pomoc polowa
Czy chcą Państwo zadeklarować specjalną amortyzację dla budynków zabytkowych lub budynków w obszarach przebudowy?
Proszę wybrać "tak", jeśli chcą Państwo zadeklarować specjalną amortyzację dla budynków zabytkowych lub budynków w obszarach przebudowy.
Zgodnie z § 7h niemieckiej ustawy o podatku dochodowym - EStG, zamiast amortyzacji obliczanej zgodnie z § 7 (4) i (5) ustawy o podatku dochodowym - EStG, można dokonać zwiększonej amortyzacji specjalnej dla prac modernizacyjnych i naprawczych dla środków w rozumieniu § 177 niemieckiego kodeksu budowlanego - BauGB, które zostały przeprowadzone na budynkach w formalnie wyznaczonym obszarze przebudowy lub obszarze rozwoju miejskiego.
Specjalne odpisy amortyzacyjne obejmują:
- Remont budynków zgodnie z § 7h ustawy o podatku dochodowym - EStG: W przypadku działań budowlanych rozpoczętych przed 01.01.2004 r. koszty produkcji można odliczyć według rocznej stawki 10% rozłożonej na 10 lat.
- W przypadku prac budowlanych rozpoczętych w dniu 01.01.2004 r. lub po tej dacie, koszty produkcji można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w wysokości 9% w każdym z pierwszych 8 lat i 7% w każdym z kolejnych 4 lat.
- Zabytki budowlane zgodnie z § 7i ustawy o podatku dochodowym - EStG: Rozporządzenie jak w przypadku § 7h ustawy o podatku dochodowym - EStG.
Czy chcą Państwo odliczyć specjalną amortyzację na budowę nowych mieszkań na wynajem?
Wählen Sie "ja", wenn Sie Sonderabschreibungen nach § 7b EStG (Mietwohnungsneubau) für dieses Objekt erfassen möchten.
Nach § 7b EStG können für neue Mietwohnungen im Jahr der Anschaffung oder Herstellung sowie in den drei Folgejahren Sonderabschreibungen von jeweils bis zu 5 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage zusätzlich zur linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG geltend gemacht werden (BMF-Schreiben vom 21.09.2021).
Förderfähig sind Wohnungen, wenn
- der Bauantrag oder die Bauanzeige zwischen dem 1.1.2023 und 30.09.2029 erfolgt ist,
- die Herstellungs- oder Anschaffungskosten max. 4.000 Euro/m² betragen und
- die Gesamtkosten nicht über 5.200 Euro/m² liegen,
- die Wohnung in der EU liegt und mind. 10 Jahre vermietet wird (Anschaffungsjahr + 9 Jahre),
- und das Gebäude den Standard Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeitsklasse erfüllt.
Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt 2.000 Euro/m² Wohnfläche.
Hinweis: Erwerb ist auch förderfähig, wenn der Kaufvertrag bis zum Jahresende der Fertigstellung abgeschlossen wird.
Wichtig: Die Sonderabschreibung stellt eine De-minimis-Beihilfe dar. Die Einhaltung der beihilferechtlichen Voraussetzungen ist jedoch nur erforderlich, wenn Sie Gewinneinkünfte erzielen. Bei Vermietungseinkünften entfällt diese Prüfung.
Tipp: Wohnungen mit Bauantrag oder Bauanzeige im Jahr 2022 sind vom § 7b EStG ausgeschlossen.
Gesetzgeber-Hinweis: Aufgrund steigender Baukosten könnte eine Anpassung der Fördergrenzen (4.000 Euro /5.200 Euro) notwendig werden.
Amortyzacja budynku
Amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG wynosi:
- w przypadku budynków oddanych do użytku przed dniem 1 stycznia 1925 r. 2,5 % rocznie
- w przypadku budynków ukończonych po 31 grudnia 1924 r. i przed 1 stycznia 2023 r., 2 % rocznie
- w przypadku budynków ukończonych po 31 grudnia 2022 r., 3 % rocznie
kosztów nabycia lub wytworzenia budynku. W wyjątkowych przypadkach można ubiegać się o wyższą amortyzację, jeśli rzeczywisty okres użytkowania jest krótszy. Krótszy okres użytkowania musi być uzasadniony i udowodniony.
W drodze wyjątku można zastosować degresywną amortyzację dla budynku lub kondominium w Niemczech lub w kraju UE/EOG zgodnie z § 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym - EStG.
Kwoty są następujące:
- przed 1 stycznia 1995 r.: 8 lat po 5 %, 6 lat po 2,5 %, 36 lat po 1,25 %
- przed 1 stycznia 1996 r. (użytkowanie mieszkalne): 4 lata 7 % każdy, 6 lat 5 % każdy, 6 lat 2 % każdy, 24 lata 1,25 % każdy
- po dniu 31 grudnia 1995 r. i przed dniem 1 stycznia 2004 r. (użytkowanie mieszkalne): 8 lat 5 % każdy, 6 lat 2,5 % każdy, 36 lat 1,25 % każdy
- po 31 grudnia 2003 r. i przed 1 stycznia 2006 r. (użytkowanie mieszkalne): 10 lat po 4 %, 8 lat po 2,5 %, 32 lata po 1,25 %
Obliczanie rozpoczyna się od zgłoszenia budowlanego (w przypadku budowy) lub prawnie skutecznego zawarcia obowiązkowej umowy przed określoną datą.
Amortyzacja degresywna dla budynków mieszkalnych: Od 1 października 2023 r. amortyzacja degresywna ma zastosowanie do wynajmowanych budynków mieszkalnych, jeśli budowa została rozpoczęta lub umowa kupna została zawarta między 1 października 2023 r. a 30 września 2029 r. Warunkiem jest, aby budynek został nabyty do końca roku ukończenia budowy. Amortyzacja degresywna wynosi 5% odpowiedniej wartości rezydualnej ( §7 ust. 5a ustawy o podatku dochodoywm - EStG).
Istnieje możliwość przejścia na amortyzację liniową w dowolnym momencie. Dopóki stosowana jest amortyzacja degresywna, odliczenia z tytułu nadzwyczajnego zużycia technicznego lub ekonomicznego nie są dozwolone. Jeśli jednak takie zużycie wystąpi, możliwe jest przejście na amortyzację liniową.
O amortyzację degresywną można ubiegać się w przypadku wszystkich budynków mieszkalnych znajdujących się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Amortyzacja wyposażenia i akcesoriów
Muszą Państwo określić amortyzację dla środków ruchomych, które nie są budynkami (np. wyposażona kuchnia) zgodnie z § 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym - EStG w oparciu o normalny okres użytkowania.
Mniejsze aktywa, które kosztują nie więcej niż 800 euro (bez VAT) mogą być odpisane w całości w roku zakupu.
