Co muszę wziąć pod uwagę w przypadku częściowego pobytu za granicą pod względem podatkowym?
Jeśli w ciągu roku podatkowego mieli Państwo tylko tymczasowo miejsce zamieszkania w Niemczech, należy tutaj podać odpowiednie informacje. Dotyczy to sytuacji, gdy wyprowadzili się Państwo z Niemiec lub powrócili bądź przeprowadzili się do Niemiec.
W takim przypadku dochody uzyskane po wyjeździe lub przed przyjazdem do Niemiec są uwzględniane w rozliczeniu. Dochody uzyskane później lub wcześniej za granicą nie są opodatkowane w Niemczech. Jednakże są one uwzględniane przy obliczaniu stawki progresywnej, co prowadzi do wyższej stawki podatkowej dla dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Co muszę wziąć pod uwagę w przypadku częściowego pobytu za granicą pod względem podatkowym?
Jakie warunki muszą być spełnione, aby można było ubiegać się o nieograniczony obowiązek podatkowy?
Jeśli nie mają Państwo w Niemczech miejsca zamieszkania ani stałego pobytu, mogą Państwo złożyć wniosek o traktowanie jako nieograniczony podatnik dochodowy (fikcyjne nieograniczone zobowiązanie podatkowe).
Warunki:
- Jest Pan/Pani osobą fizyczną.
- Posiada Pan/Pani dochody krajowe.
- Państwa dochody podlegają w roku kalendarzowym co najmniej w 90% niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub dochody niepodlegające niemieckiemu podatkowi dochodowemu nie przekraczają kwoty wolnej od podatku. Kwota wolna od podatku w 2025 roku wynosi 12.096 Euro dla osób samotnych i 24.192 Euro dla małżonków. Kwota wolna od podatku może zostać obniżona zgodnie z podziałem na grupy krajów Ministerstwa Finansów.
- Wykazują Państwo wysokość dochodów niepodlegających niemieckiemu podatkowi dochodowemu za pomocą zaświadczenia właściwego zagranicznego organu podatkowego. W tym celu należy złożyć wraz z dokumentami podatkowymi formularz "Zaświadczenie UE/EOG" lub "Zaświadczenie spoza UE/EOG".
Jakie warunki muszą być spełnione, aby można było ubiegać się o nieograniczony obowiązek podatkowy?
Jakie przepisy obowiązują w przypadku pracowników służby publicznej za granicą poza UE?
Dla urzędników i pracowników służby publicznej mieszkających poza UE obowiązują szczególne przepisy podatkowe, jeśli nadal pracują dla niemieckiej korporacji prawa publicznego.
Nieograniczony obowiązek podatkowy pomimo pobytu za granicą
Nawet bez miejsca zamieszkania lub pobytu w Niemczech niektóre osoby są nadal nieograniczenie podlegające podatkowi dochodowemu (§ 1 ust. 2 EStG):
- Posiadają obywatelstwo niemieckie,
- mają stosunek pracy z krajową osobą prawną prawa publicznego (np. federacja, kraje związkowe, gminy),
- wynagrodzenie pochodzi z krajowej kasy publicznej,
- członkowie gospodarstwa domowego również posiadają obywatelstwo niemieckie lub mają dochody podlegające opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech.
Przepis ten dotyczy w szczególności osób o statusie dyplomatycznym lub konsularnym.
Opcja na nieograniczony obowiązek podatkowy (§ 1 ust. 3 EStG)
Również osoby bez statusu dyplomatycznego mogą na wniosek być traktowane jako nieograniczenie podlegające podatkowi dochodowemu, jeśli posiadają krajowe dochody zgodnie z § 49 EStG.
Ważne: Tylko w przypadku zamieszkania w państwie UE lub EOG istnieje dodatkowe prawo do ulg podatkowych związanych z rodziną, takich jak rozdzielenie dochodów małżonków czy ulga na dzieci. Poza UE/EOG prawo to jest zazwyczaj wykluczone.
Jakie przepisy obowiązują w przypadku pracowników służby publicznej za granicą poza UE?
Pracowałem jako pomocnik przy zbiorach w Niemczech. Jak mogę odzyskać potrącony podatek dochodowy od wynagrodzeń?
Jeśli przebywałeś w Niemczech jedynie tymczasowo i nie dłużej niż 6 miesięcy w sposób ciągły, podlegasz w danym roku kalendarzowym ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech. Podatek dochodowy jest zasadniczo rozliczany poprzez potrącenie podatku od wynagrodzenia.
W drodze odstępstwa możesz jednak otrzymać zwrot podatku od wynagrodzenia na wniosek, jeśli dochody uzyskane w Niemczech stanowią co najmniej 90% Twoich łącznych dochodów lub jeśli Twoje dochody uzyskane poza Niemcami w 2024 roku nie przekroczą 11.784 Euro (ewentualnie obniżone zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte).
Pracowałem jako pomocnik przy zbiorach w Niemczech. Jak mogę odzyskać potrącony podatek dochodowy od wynagrodzeń?
Kiedy zaleca się złożenie wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy?
Osoby, które mieszkają za granicą i uzyskują oraz opodatkowują swoje dochody w Niemczech w przeważającej części, mogą na wniosek zostać uznane za nieograniczenie podlegające podatkowi dochodowemu w Niemczech, pod pewnymi warunkami (tzw. pracownicy transgraniczni zgodnie z § 1 ust. 3 EStG).
Możliwość ta zależy wyłącznie od określonych progów dochodów:
- Krajowe dochody opodatkowane w Niemczech muszą stanowić co najmniej 90% całkowitych dochodów (próg względny). Lub
- zagraniczne dochody, które nie są opodatkowane w Niemczech, nie mogą przekraczać kwoty wolnej od podatku (próg absolutny). Kwota wolna od podatku w 2025 roku wynosi 12.096 Euro dla osób samotnych i 24.192 Euro dla małżonków.
Zaletą nieograniczonego obowiązku podatkowego na wniosek jest możliwość skorzystania - w przeciwieństwie do ograniczonego obowiązku podatkowego - ze wszystkich ulg podatkowych związanych z osobą oraz szeregu ulg rodzinnych. Należy do nich np. odliczenie podatkowe na wydatki na zabezpieczenie emerytalne, wydatki specjalne, nadzwyczajne obciążenia.
Istnieje specjalna korzyść, jeśli są Państwo obywatelem państwa członkowskiego UE/EOG i Państwa małżonek lub dziecko ma miejsce zamieszkania w państwie członkowskim UE/EOG. Nie jest wymagane, aby małżonek również był obywatelem państwa członkowskiego UE/EOG. Wtedy mogą Państwo również skorzystać z ulg podatkowych związanych z rodziną: Należą do nich przede wszystkim wspólne rozliczenie z taryfą rozdzielczą lub potrącenie podatku dochodowego według klasy podatkowej III, podwojenie ryczałtowych i maksymalnych kwot związanych z małżeństwem, takich jak ryczałt na wydatki specjalne, maksymalna kwota na zabezpieczenie emerytalne, ryczałt oszczędnościowy, a także kwota ulgi dla samotnych rodziców.
Kiedy zaleca się złożenie wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy?
