Kiedy i jak należy wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Zeznanie podatkowe dla pracowników przygranicznych budzi wiele pytań wśród pracowników: Osoby mieszkające w Niemczech, ale regularnie pracujące w sąsiednim kraju, nie są automatycznie prawidłowo sklasyfikowane podatkowo. Kluczowe są specjalne przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Poniższy artykuł wyjaśnia w przystępny sposób, kiedy należy wpisać dochody jako pracownik przygraniczny, które załączniki do zeznania podatkowego są potrzebne i kiedy ma zastosowanie klauzula progresywna.
Kto jest uważany za pracownika przygranicznego pod względem podatkowym?
Pracownikami przygranicznymi są osoby, które mają miejsce zamieszkania w Niemczech i regularnie dojeżdżają do pracy w sąsiednim kraju, np. we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Decydujące są odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz faktyczny powrót do miejsca zamieszkania w Niemczech.
Ważne: Status pracownika przygranicznego nie powstaje automatycznie, lecz tylko wtedy, gdy spełnione są warunki.
Gdzie jest opodatkowane wynagrodzenie?
Zasadniczo wynagrodzenie jest opodatkowane tam, gdzie praca jest wykonywana. Jednak w przypadku pracowników przygranicznych odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania często przewiduje wyjątek:
Wynagrodzenie jest opodatkowane w Niemczech, mimo że praca jest wykonywana za granicą.
- Całe wynagrodzenie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
- W państwie zagranicznym regularnie nie ma podatku u źródła lub jest on ograniczony.
- Nie ma klauzuli progresywnej, ponieważ wynagrodzenie nie jest zwolnione z podatku, lecz jest opodatkowane w Niemczech.
Zeznanie podatkowe dla pracowników przygranicznych: Gdzie wpisać wynagrodzenie?
Jeśli jesteś pracownikiem przygranicznym w sensie podatkowym, wpisy są dokonywane w następujący sposób:
- Załącznik N dla regularnego wynagrodzenia
- dodatkowo załącznik N-GRE, tylko jeśli mieszkasz w Badenii-Wirtembergii i pracujesz we Francji, Austrii lub Szwajcarii
Ważne: W tym przypadku nie wolno używać załącznika N-AUS. Regulacja dla pracowników przygranicznych i załącznik N-AUS wykluczają się wzajemnie.
Pracownik przygraniczny czy nie – rozróżnienie
Jesteś uważany za pracownika przygranicznego, jeśli:
- Regularnie wracasz do swojego miejsca zamieszkania w Niemczech.
- Przestrzegasz dozwolonej liczby dni bez powrotu (np. Szwajcaria: maksymalnie 60 dni).
- Twoje wynagrodzenie jest opodatkowane w Niemczech.
Konsekwencja: Wpis w załączniku N (i ewentualnie załączniku N-GRE), brak klauzuli progresywnej.
Nie jesteś uważany za pracownika przygranicznego, jeśli:
- Zbyt często nie wracasz do niemieckiego miejsca zamieszkania.
- Przeważnie mieszkasz lub pracujesz za granicą.
- Masz inne zagraniczne dochody, które nie podlegają regulacji dla pracowników przygranicznych.
Wtedy zazwyczaj obowiązuje: Opodatkowanie w państwie pracy. Wynagrodzenie jest w Niemczech często zwolnione z podatku, ale zwiększa stawkę podatkową dla innych dochodów poprzez klauzulę progresywną zgodnie z § 32b EStG.
=> Wpis: załącznik N-AUS.
Szczegóły w zależności od kraju
- Francja i Austria: Pracownicy przygraniczni zasadniczo opodatkowują swoje wynagrodzenie w Niemczech.
- Szwajcaria: Pracodawca może potrącić 4,5 procent podatku u źródła. Podatek ten jest regularnie zaliczany na poczet niemieckiego podatku dochodowego.
Przypadek szczególny: Urzędnicy i służba publiczna
W przypadku urzędników i pracowników służby publicznej obowiązuje specjalna zasada: Dochód jest zasadniczo opodatkowany w państwie pracodawcy, nawet jeśli spełnione są pozostałe warunki sytuacji pracownika przygranicznego.
Wniosek
Zeznanie podatkowe dla pracowników przygranicznych w dużej mierze zależy od tego, gdzie przypisane jest wynagrodzenie pod względem podatkowym. Osoby spełniające warunki regulacji dla pracowników przygranicznych deklarują swoje dochody jak krajowe wynagrodzenie i unikają klauzuli progresywnej. Jeśli warunki nie są spełnione, wymagany jest załącznik N-AUS. Jasne rozgraniczenie zmniejsza liczbę zapytań ze strony urzędu skarbowego i zapobiega niepotrzebnym niekorzystnym skutkom podatkowym.
Elektronischen Steuererklärung ohne Anlage N-GRE
W praktyce może się zdarzyć, że załącznik N-GRE nie jest obsługiwany w niektórych elektronicznych programach podatkowych, na przykład przy korzystaniu z Lohnsteuer kompakt W takich przypadkach nie oznacza to automatycznie, że dane dotyczące pracowników przygranicznych zostaną utracone.
Jeśli Twoje wynagrodzenie jest w pełni opodatkowane w Niemczech, nadal będzie prawidłowo wykazane w załączniku N. Dodatkowe informacje istotne dla pracowników przygranicznych (np. dotyczące zagranicznego pracodawcy lub statusu pracownika przygranicznego) powinny zostać uzupełnione w przewidzianym polu tekstu dowolnego lub polu wyjaśnień w zeznaniu podatkowym.
Zaleca się również dołączenie krótkiego pisemnego wyjaśnienia, z którego wynika, że spełnione są warunki regulacji dla pracowników przygranicznych. Ułatwia to urzędowi skarbowemu klasyfikację i zmniejsza liczbę zapytań.
Ważne: Nawet jeśli załącznik N-GRE nie jest technicznie dostępny, materialny obowiązek podatkowy pozostaje niezmieniony. Decydujące jest, aby wynagrodzenie zostało prawidłowo zadeklarowane jako opodatkowane w Niemczech.
Kiedy i jak należy wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Chodzi o nieopodatkowane wynagrodzenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub rozporządzeniem w sprawie pracy za granicą (ATE). W UPO określono, w jaki sposób pracownicy wykonujący pracę za granicą muszą opodatkować swoje dochody, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie za pracę za granicą może być zwolnione z podatku na podstawie rozporządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE), jeśli z danym państwem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na okres pracy, ale nie są wliczane do trzymiesięcznego okresu.
Jeśli Państwa wynagrodzenie podlega opodatkowaniu za granicą, w Niemczech zostaną Państwo zwolnieni z podatku na podstawie UPO lub ATE. Jednak dochód opodatkowany za granicą jest w Niemczech uwzględniany w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i innych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą opodatkowane są jednak tylko dochody uzyskane w Niemczech.
Wyjątki:
- Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracują Państwo w tych krajach, wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w państwie zamieszkania, czyli w Niemczech.
- W Szwajcarii pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech.
- Urzędnicy i pracownicy służby publicznej zawsze opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płatnika.
Uwaga: Obecnie rozporządzenie w sprawie pracy za granicą zostało zaktualizowane. Chcielibyśmy zwrócić uwagę na szczególnie ważny nowy przepis: pracownicy muszą udowodnić, że ich wynagrodzenie za pracę za granicą podlegało minimalnemu opodatkowaniu. Jeśli nie mogą Państwo przedstawić dowodu lub nie ma minimalnego opodatkowania, rozporządzenie w sprawie pracy za granicą i tym samym zwolnienie z podatku w Niemczech nie mają zastosowania. Nowe przepisy mają zastosowanie do wynagrodzeń i innych świadczeń wypłacanych po 31.12.2022 r. lub otrzymanych przez pracownika po tym terminie.
Uwaga: Obecnie coraz więcej umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest zmienianych w taki sposób, że dni pracy w trybie home office są szczególnie uwzględniane. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.
Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania?
