W jaki sposób muszę zatrudnić pomoc domową, aby móc odliczyć koszty?

Sposób, w jaki można uwzględnić wydatki na pomoc domową w zeznaniu podatkowym, zależy od tego, na jakiej podstawie zatrudniona jest pomoc domowa. Jeśli zatrudnili Państwo pomoc w ramach mini-pracy, mogą Państwo odliczyć od podatku 20 procent wydatków, maksymalnie jednak 510 Euro rocznie.

Jeśli zatrudnili Państwo pomoc domową podlegającą ubezpieczeniu społecznemu lub zlecili Państwo pracę samozatrudnionemu usługodawcy, mogą Państwo odliczyć 20 procent kosztów, maksymalnie jednak 4.000 Euro rocznie. Dotyczy to również usług opiekuńczych. Z wydatków na usługi rzemieślnicze można odliczyć 20 procent, maksymalnie jednak tylko 1.200 Euro, koszty materiałów nie wpływają na obniżenie podatku.

W przypadku zatrudnienia pomocy domowej podlegającej ubezpieczeniu społecznemu należy wiedzieć: Potrzebują Państwo numeru identyfikacji podatkowej, aby Państwo lub Państwa doradca podatkowy mieli dostęp do elektronicznych cech potrącenia podatku od wynagrodzeń (ELStAM), które są przechowywane w pliku w urzędzie skarbowym, i aby móc prawidłowo obliczyć miesięczny podatek od wynagrodzeń. Muszą Państwo zgłosić pomoc domową do odpowiedniej kasy chorych i opłacić składkę pracodawcy na ubezpieczenie zdrowotne.

Również połowę składek na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia i emerytalne pokrywają Państwo. W celu uzyskania ulgi podatkowej w zeznaniu podatkowym akceptowane są oprócz wynagrodzenia również składki na ubezpieczenie społeczne. Prace związane z gospodarstwem domowym mogą być również wykonywane przez samozatrudnionego usługodawcę, a jego rachunek można odliczyć od podatku w wysokości 20 procent.

Koszty związane z au pair można zgłosić ryczałtowo w połowie jako usługi związane z gospodarstwem domowym, a w połowie jako koszty opieki nad dzieckiem. Obejmuje to również wartości rzeczowe za bezpłatne zakwaterowanie i wyżywienie. Mogą Państwo również zatrudnić pomoc domową na podstawie mini-pracy, aby pracowała w Państwa gospodarstwie domowym.

Zatrudnienie w ramach mini-pracy należy zgłosić w Minijob-Zentrale - Knappschaft Bahn See. W tym celu należy skorzystać z procedury Haushaltsscheck. Minijob-Zentrale pobiera ryczałtowe potrącenia dwa razy w roku. Potrącenia za drugą połowę poprzedniego roku są przypisywane podatkowo do poprzedniego roku, nawet jeśli zostały pobrane dopiero w styczniu bieżącego roku.

Jako pracodawca osoby pracującej na mini-pracy mogą Państwo wybrać, czy wynagrodzenie będzie opodatkowane zgodnie z elektronicznymi cechami potrącenia podatku od wynagrodzeń poprzez miesięczne potrącenie podatku od wynagrodzeń, czy ryczałtowo w wysokości dwóch procent (w tym dodatek solidarnościowy i podatek kościelny). W zeznaniu podatkowym mogą Państwo podać wynagrodzenie swojej pomocy domowej oraz dodatkowe kwoty, takie jak ryczałtowe składki i podatek od wynagrodzeń.

Nawet jeśli wartość bezpłatnego wyżywienia i zakwaterowania nie jest uwzględniana przy obliczaniu ryczałtowej opłaty i ryczałtowego podatku, wartość ta jest jednak uwzględniana w Państwa wydatkach, na które mogą Państwo skorzystać z ulgi podatkowej. Obowiązują urzędowe wartości rzeczowe.

W jaki sposób muszę zatrudnić pomoc domową, aby móc odliczyć koszty?

Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?

Niezależnie od tego, czy są związane z pracą, czy nie, mogą Państwo odliczyć do 6.000 Euro rocznie na dziecko jako koszty opieki. Urząd skarbowy pokrywa 80 procent tej kwoty, czyli do 4.800 Euro.

Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Państwa domu, czy w innym miejscu. Ważne jest jedynie, że jest to działalność bezpośrednio związana z opieką lub nadzorem. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:

• zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
• zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek do dzieci w gospodarstwie domowym
• zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
• koszty dojazdu dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
• Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.

Opieka przez członka rodziny
Nawet jeśli członek rodziny opiekuje się Państwa dzieckiem, koszty mogą być pod pewnymi warunkami odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Państwa gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, mogą Państwo odliczyć poniesione koszty podróży od podatku. Należy jednak przedstawić odpowiednią umowę.

Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?

Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?

Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.

W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.

Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?

Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?

Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich potwierdzeń przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.

Dokumentów nie trzeba dołączać do zeznania podatkowego, ale należy je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.

Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?

Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?

Na dziecko i rok można odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki. Urząd skarbowy odlicza 80 procent, czyli maksymalnie 4.800 Euro, przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.

Jeśli Państwo jako małżeństwo mają wspólne rozliczenie, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.400 Euro. Można jednak uzgodnić inny podział.

Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:

Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie.

Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:

Matka: 80 % z 4.000 Euro = 3.200 Euro

Ojciec: 80 % z 1.500 Euro = 1.200 Euro

Łącznie: 4.400 Euro (80 % z 5.500 Euro)

Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.400 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.600 Euro.

Jeśli ojciec i matka uzgodnią na przykład, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.200 Euro, a ojciec 1.200 Euro, mogą odliczyć o 400 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.

Sprawa się komplikuje, jeśli nie są Państwo małżeństwem. Jeśli nie mieszkają Państwo razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro, tak jak osoby zamężne. Jeśli jednak mieszkają Państwo razem bez ślubu, mogą Państwo podzielić koszty opieki. Jest to opłacalne, zwłaszcza jeśli jedno z Państwa zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.

Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?

Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?

Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany stosunek pokrewieństwa. Dotyczy to biologicznych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.

Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za dobro dziecka.

Ogólnie można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.

Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Jeśli zatrudnienie w gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy Państwo lub wspólnota właścicieli mieszkań zatrudnili kogoś do wykonywania prac związanych z gospodarstwem domowym dla wspólnoty właścicieli mieszkań. Wspólnota właścicieli mieszkań jest pracodawcą tej osoby.

Usługa związana z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy prace związane z gospodarstwem domowym są wykonywane przez firmę. Wspólnota właścicieli mieszkań jest zleceniodawcą usługi.

Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

U kogo należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?

Maksymalna kwota 4.800 Euro dotyczy dziecka, a nie rodzica. Jeśli jesteście Państwo razem rozliczani jako małżeństwo, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił koszty opieki. W przypadku indywidualnego rozliczenia rodzic, który poniósł koszty, może je odliczyć. Jeśli oboje rodzice ponoszą koszty, każdy może zgłosić swoją część do 2.400 Euro. Alternatywnie można uzgodnić inny podział.

Przykład: podział kosztów opieki

Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro rocznie:

• Matka płaci: 4.000 Euro
• Ojciec płaci: 1.500 Euro

Bez specjalnej umowy wynosi (80% podlega odliczeniu):

• Matka: 3.200 Euro (80% z 4.000 Euro)
• Ojciec: 1.200 Euro (80% z 1.500 Euro)
• Łączne odliczenie: 4.400 Euro

Ponieważ każdy rodzic może odliczyć maksymalnie 2.400 Euro, bez uzgodnienia można odliczyć tylko 3.600 Euro.

Wskazówka: Jeśli rodzice uzgodnią podział 3.200 Euro (matka) i 1.200 Euro (ojciec), można uwzględnić podatkowo 4.400 Euro – czyli 800 Euro więcej.

Rodzice niezamężni:

Jeśli rodzice nie są małżeństwem i mieszkają osobno, koszty może odliczyć rodzic, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak niezamężni rodzice mieszkają razem, mogą podzielić koszty opieki – jest to szczególnie korzystne, gdy jedno z rodziców ma niskie dochody i mniej korzysta podatkowo.

Ważna uwaga:

Urząd skarbowy uznaje w przypadku niezamężnych rodziców tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą i uiściła opłatę. Jeśli oboje rodzice chcą odliczyć koszty opieki, oboje muszą podpisać umowę i zapłacić.

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli wydatki na opiekę rodzica, u którego dziecko nie mieszka, są pokryte przez ulgi BEA, nie narusza to konstytucji (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).

Model naprzemienny:

W przypadku rodziców stosujących model naprzemienny (dziecko mieszka na zmianę u matki i ojca), koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone tylko przez rodzica, który faktycznie dokonał płatności (Thüringer FG, wyrok z 23.11.2021, 3 K 799/18; wyrok BFH z 10.7.2024, III R 1/22).

Nieopodatkowane świadczenia pracodawcy:

Jeśli pracodawca udziela nieopodatkowanych świadczeń na rzecz przedszkolnej opieki nad dzieckiem, odliczenie specjalnych wydatków musi zostać pomniejszone o te kwoty, ponieważ można odliczyć tylko wydatki, które faktycznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).

U kogo należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?

Co to są płatności wolne od podatku zgodnie z § 3 nr 33 EStG?

Pracodawcy mogą oprócz wynagrodzenia wypłacać nieopodatkowane i zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne świadczenia na opiekę nad dziećmi. Mogą to być świadczenia rzeczowe, takie jak pobyt w przedszkolu zakładowym, lub świadczenia pieniężne, takie jak dopłaty do żłobka lub opiekunki dziennej. Warunkiem jest, aby dziecko nie było jeszcze w wieku szkolnym. Ponadto opieka nie może odbywać się we własnym gospodarstwie domowym.

Jeśli sami płacą Państwo koszty opieki nad dziećmi, mogą Państwo odliczyć od podatku 80 procent kosztów, maksymalnie 4.800 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. W przypadku dopłaty od pracodawcy nie ma obecnie limitu. Pracodawca może zatem w pełni zwrócić koszty drogich placówek opiekuńczych bez opodatkowania.

Co to są płatności wolne od podatku zgodnie z § 3 nr 33 EStG?

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.

1. Faktury i dowody płatności

Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.

2. Usługi domowe i wydatki na opiekę

Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.

3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych

Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.

4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki

Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)

Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.

Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)

Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.

Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)

BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?

Warunki uzyskania ulg podatkowych w gospodarstwie domowym

Aby usługi domowe i prace rzemieślnicze zostały uznane podatkowo, muszą być spełnione następujące warunki:

1. Usługa musi być świadczona w gospodarstwie domowym podatnika

Podlegają odliczeniu podatkowemu tylko czynności wykonywane wewnątrz mieszkania lub na terenie posesji. Nie podlegają odliczeniu na przykład:

• Usługi opiekuńcze w placówce dziennej
• Naprawy sprzętu gospodarstwa domowego w warsztacie usługodawcy
• Wywóz śmieci – właściwa utylizacja odbywa się poza gospodarstwem domowym

Uwaga: Opróżnianie koszy na śmieci jest usługą dodatkową. Główna usługa to utylizacja. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Gospodarstwo domowe musi znajdować się w UE lub EOG

Tylko usługi domowe świadczone w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym podlegają odliczeniu podatkowemu.

3. Tylko jeden maksymalny limit na podatnika

W przypadku kilku gospodarstw domowych (np. główne mieszkanie i drugi dom) maksymalny limit ulg podatkowych można wykorzystać tylko raz.

4. Brak podwójnego uwzględnienia

Wydatki nie podlegają odliczeniu, jeśli zostały już uwzględnione jako:

• Koszty operacyjne
• Koszty uzyskania przychodu
• Wydatki specjalne
• Nadzwyczajne obciążenia

podatkowo.

Szczególne warunki dla właścicieli mieszkań

Właściciele mieszkań mogą skorzystać z ulgi podatkowej również wtedy, gdy:

• wspólnota lub zarządca występuje jako zleceniodawca
• działanie jest realizowane w ramach własności wspólnej

Korzyść podatkowa jest przyznawana proporcjonalnie do udziału we współwłasności.

Aktualne orzecznictwo: Fundusz na utrzymanie

Wpłaty na fundusz na utrzymanie nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu w roku wpłaty. Dopiero gdy zarządca faktycznie wykorzysta środki, można je odliczyć. (Wyrok BFH z 14 stycznia 2025 r., IX R 19/24)

Opłaty za wywóz śmieci: Aktualna sytuacja

Koszty wywozu śmieci nie mogą być obecnie odliczane jako usługa domowa. Uzasadnienie:

• Główna usługa – utylizacja – odbywa się poza gospodarstwem domowym
• Odbiór jest traktowany jako usługa dodatkowa

To stanowisko zostało potwierdzone przez Sąd Finansowy w Münster. Odwołanie zostało odrzucone z powodów proceduralnych (nie merytorycznych).

Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?

Kiedy mamy do czynienia z mini-pracą w gospodarstwie domowym?

Praca w niepełnym wymiarze godzin w gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy miesięczne wynagrodzenie nie przekracza 556 Euro, niezależnie od czasu pracy.

Wydatki na pomoc domową zatrudnioną w niepełnym wymiarze godzin można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 procent, maksymalnie 510 Euro rocznie. Od 2009 roku kwota ta jest przyznawana w pełni, nawet jeśli zatrudnienie nie trwało cały rok.

Pracodawca (czyli gospodarstwo domowe) płaci za pomoc domową ryczałtowe składki do Minijob-Zentrale: 5 procent na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne oraz 2 procent na podatek. Ulga podatkowa przysługuje jednak tylko wtedy, gdy pracodawca korzysta z procedury czeku domowego.

Przykład: Jeśli płacą Państwo swojej pomocy domowej 100 Euro miesięcznie, daje to 1.200 Euro rocznie. Urząd skarbowy odlicza od tego 20 procent, czyli 240 Euro, które są bezpośrednio odliczane od Państwa zobowiązania podatkowego.