Jak prawidłowo wprowadzić akcje pracownicze z USA?
Jeśli otrzymałeś akcje od swojego amerykańskiego pracodawcy w ramach programu pracowniczego, musisz zgłosić ten przychód w niemieckim zeznaniu podatkowym. W tym artykule wyjaśnimy krok po kroku, jak to zrobić z Lohnsteuer kompakt – i jak uniknąć podwójnego opodatkowania.
Kiedy akcje są opodatkowane?
Jeśli akcje zostaną Ci przekazane nie od razu, ale dopiero po określonym czasie oczekiwania (tzw. okres nabywania uprawnień), uznaje się je za „otrzymane“. Od tego momentu należą do Ciebie i w Niemczech są traktowane jako dodatkowe wynagrodzenie – czyli jak wynagrodzenie w formie akcji.
Wartość akcji w momencie przekazania musi zostać zgłoszona w zeznaniu podatkowym i jest opodatkowana w Niemczech. W wielu przypadkach Twój amerykański pracodawca już potrącił podatek od wartości tych akcji. Ten już zapłacony podatek amerykański możesz uwzględnić w Niemczech, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.
Jak wprowadzić akcje pracownicze w Lohnsteuer kompakt
Wprowadź wynagrodzenie bez potrącenia podatku
Przejdź w Lohnsteuer kompakt do:
"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" → "Weitere Einnahmen" → "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"
Wprowadź tam pełną wartość rynkową przekazanych akcji – np. 20.000 Euro.
Uwzględnij podatek zagraniczny
Przejdź do:
"Ausländische Einkünfte" → "Anzurechnende ausländische Steuern"
Uzupełnij następujące informacje:
- Kraj pochodzenia: USA
- Dochody: 20.000 Euro
- Podatek do uwzględnienia: np. 10.000 Euro, jeśli można udokumentować
Urząd skarbowy sprawdzi, czy i w jakiej wysokości podatek amerykański może zostać rozliczony z niemieckim podatkiem.
Dodatkowe informacje dla urzędu skarbowego (zalecane)
Uzupełnij swoje zeznanie podatkowe krótkim wyjaśnieniem w sekcji "Nachricht ans Finanzamt".
Przykład: W ramach programu udziału pracowniczego mojego amerykańskiego pracodawcy w 2024 roku przekazano mi akcje o łącznej wartości 20.000 Euro. Od tej kwoty potrącono 50% (10.000 Euro) jako podatek ryczałtowy. Wnioskuję o uwzględnienie tego zagranicznego podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania Niemcy–USA.
Złożenie dokumentów (zalecane)
Dołącz do swojego zeznania podatkowego dokumenty od pracodawcy lub brokera, z których wynika wartość rynkowa przekazanych akcji oraz wysokość potrąconego zagranicznego podatku. Chociaż przedstawienie tych dowodów nie jest obowiązkowe, zaleca się ich złożenie, aby uniknąć pytań ze strony urzędu skarbowego i udokumentować uwzględnienie zagranicznego podatku.
Wskazówka: Po złożeniu zeznania podatkowego masz możliwość elektronicznego złożenia dokumentów w Lohnsteuer kompakt.
Co obowiązuje przy późniejszej sprzedaży akcji?
Jeśli później sprzedasz akcje i osiągniesz zysk, musisz opodatkować ten zysk w Niemczech. Nazywa się to podatkiem od zysków kapitałowych. Wartość, jaką miały akcje w momencie otrzymania (np. 20.000 Euro), jest traktowana jako „wartość początkowa“. Tylko zysk powyżej tej kwoty musi zostać opodatkowany.
Przykład: Sprzedajesz akcje później za 25.000 Euro. Ponieważ wartość początkowa wynosi 20.000 Euro, musisz opodatkować tylko 5.000 Euro.
Jak prawidłowo wprowadzić akcje pracownicze z USA?
Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów
Wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli już w latach 2020-2022 korzystać z ulg podatkowych, a przepisy te obowiązują również w 2023 roku.
Przepisy są jednolite w całych Niemczech i dotyczą ryczałtu dla instruktorów i ryczałtu za pracę wolontariacką. Pomocnicy bezpośrednio zaangażowani w szczepienia lub testy mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów, natomiast ryczałt za pracę wolontariacką dotyczy osób pracujących w administracji lub organizacji.
Ważne jest, aby pamiętać, że ulgi podatkowe obowiązują tylko wtedy, gdy pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, a nie gabinety lekarskie lub prywatne centra testowe.
Ryczałty dla instruktorów i za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do pracy w niepełnym wymiarze godzin, która zazwyczaj zajmuje mniej niż jedną trzecią czasu pracy na pełny etat lub maksymalnie 14 godzin tygodniowo. Są to kwoty roczne i nie można ich proporcjonalnie dzielić.
Gabinety lekarskie są wyłączone z tych regulacji. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub za pracę wolontariacką.
Ryczałty w wysokości 3.000 Euro lub 840 Euro mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dany ryczałt nie został już wykorzystany w inny sposób.
Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów
Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?
Jeśli otrzymałeś nieopodatkowane diety, wpisz je tutaj. Dotyczy to na przykład diet, które otrzymałeś z funduszy publicznych, kasy federalnej lub krajowej.
Najczęściej pracownicy otrzymują nieopodatkowaną dietę z pracy dorywczej. Może to być praca jako instruktor, wychowawca, trener w dziedzinie sportu lub jako artysta, np. dyrygent chóru lub muzyk, a także jako opiekun osób chorych, starszych lub niepełnosprawnych. Musi to być działalność pedagogiczna lub opiekuńcza.
Wynagrodzenia za taką uprzywilejowaną pracę dorywczą są wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne do kwoty 3.000 Euro. Warunkiem uzyskania ulgi podatkowej jest, aby praca była wykonywana dorywczo, na rzecz organizacji charytatywnej lub osoby prawnej prawa publicznego oraz w celach charytatywnych, dobroczynnych lub kościelnych.
Kwota wolna 3.000 Euro jest przyznawana tylko raz na osobę, nawet jeśli wykonujesz kilka uprzywilejowanych prac. Jest więc osobista, a nie związana z pracą. Kwota wolna jest kwotą roczną. Dlatego wynagrodzenia do maksymalnej kwoty są również zwolnione z podatku, jeśli nie wykonujesz uprzywilejowanej pracy przez cały rok.
Jako osoba wspierająca taką organizację możesz otrzymać część lub całą swoją dietę nieopodatkowaną. Wszystkie kwoty przekraczające ryczałt dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro muszą zostać opodatkowane. Jeśli Twoja dieta jest niższa niż 3.000 Euro, możesz ubiegać się tylko o niższą kwotę.
Pani Meier uczy w szkole muzycznej i otrzymuje za to rocznie 2.800 Euro. Dodatkowo prowadzi grupę gimnastyczną w szkole podstawowej i otrzymuje za to kolejne 400 Euro rocznie. Obie prace są objęte ulgą podatkową zgodnie z § 3 nr 26 EStG, ale łącznie tylko do 3.000 Euro. Pozostałe 200 Euro Pani Meier musi opodatkować.
Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?
Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: Wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednakże, Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.
Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.
Jeśli jesteś osobą samotną, pracujesz jako pracownik przygraniczny i nie masz dodatkowych dochodów w Niemczech, nie musisz martwić się o klauzulę progresji w Niemczech.
Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy dla pracowników przygranicznych zgodnie z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz musisz zgłosić wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.
Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.
Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne przepisy dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków). Ponadto umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są stopniowo zmieniane lub zawierane są tzw. protokoły zmieniające, zgodnie z którymi dni pracy zdalnej są coraz częściej uznawane za nieszkodliwe. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.
Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?
Ta regulacja dotyczy osób dojeżdżających do pracy, które mieszkają w Niemczech i dojeżdżają do pracy we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Jest to uregulowane w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w jednym z tych krajów, musisz opodatkować swoje dochody w Niemczech, a nie w kraju, w którym pracujesz. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy miejsce zamieszkania i pracy znajduje się w strefie przygranicznej danego kraju. Dla Francji strefa przygraniczna wynosi 20 km po obu stronach granicy, dla Austrii jest to 30 km. W Szwajcarii nie ma takiej strefy przygranicznej.
Również z Belgią do 2003 roku obowiązywała szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych. Jednak od 2004 roku obowiązuje ogólna regulacja. Oznacza to dla pracowników przygranicznych do Belgii: wynagrodzenie nie jest już opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech, lecz w kraju wykonywania pracy, czyli w Belgii. W Niemczech dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględniane w klauzuli progresywnej. Natomiast dla osób dojeżdżających z Belgii do Niemiec obowiązuje szczególna regulacja podatkowa: Belgia jako kraj zamieszkania zwalnia z podatku wynagrodzenia opodatkowane w Niemczech jako kraju wykonywania pracy i uwzględnia je jedynie w klauzuli progresywnej. Dochody te są jednak uwzględniane w belgijskim podatku gminnym, który jest podatkiem dodatkowym do podatku dochodowego. W celu zrekompensowania tego belgijskiego podatku gminnego niemiecki podatek dochodowy i płacowy od tych dochodów jest obniżany ryczałtowo o 8 %.
Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?
Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?
W zeznaniu podatkowym musisz również wpisać w "Anlage N" wynagrodzenie, od którego nie pobrano podatku dochodowego od wynagrodzeń. Dotyczy to wynagrodzenia od zagranicznego pracodawcy, które podlega opodatkowaniu w Niemczech, oraz wynagrodzenia wypłaconego przez osoby trzecie, gdy pracodawca nie był zobowiązany do potrącenia podatku od wynagrodzeń.
Takie dochody bez potrącenia podatku mogą być objęte wyrównaniem w przypadku trudności, jeśli nie przekraczają 820 Euro.
Ważne: Nie musisz tutaj wpisywać minijob. W przypadku tego stosunku pracy pracodawca odprowadza zryczałtowany podatek i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci żadnych podatków ani składek ubezpieczeniowych. Dochodów z minijob nie musisz podawać w zeznaniu podatkowym.
Możliwe jest jednak, że minijob jest opodatkowany miesięcznie według cech podatkowych od wynagrodzeń (ELStAM). Wtedy minijob należy również zgłosić w zeznaniu podatkowym w sekcji „Pracownicy > Zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń“. W takim przypadku pracodawca musi Ci wydać zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń.
Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?
Czy muszę wykazać pracę na minijob w zeznaniu podatkowym?
Minijob występuje, gdy miesięczne wynagrodzenie nie przekracza regularnie 538 Euro. Okres oceny do ustalenia regularnego miesięcznego wynagrodzenia obejmuje maksymalnie 12 miesięcy.
Podatki i ubezpieczenie społeczne
W przypadku minijobu pracodawca odprowadza podatek ryczałtowy i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze czasu pracy nie płaci podatków ani składek ubezpieczeniowych.
Zeznanie podatkowe
Minijob nie musi być zazwyczaj wykazywany w zeznaniu podatkowym. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy pracodawca nie wybiera ryczałtowego poboru podatku od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik otrzymuje zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń i musi podać odpowiednie dane w swoim zeznaniu podatkowym.
Dostosowanie płacy minimalnej
Od 1.1.2025 płaca minimalna ma wzrosnąć do 12,82 Euro za godzinę. W związku z tym limit minijobu wzrośnie do 556 Euro (2025).
Limit dochodów dla minijobów może zostać przekroczony maksymalnie dwa razy w ciągu roku kalendarzowego. Przekroczenie jest dozwolone tylko do dwóch miesięcy w ciągu roku i nie może przekroczyć łącznie 6.456 Euro (lub w wyjątkowych przypadkach do 7.532 Euro) rocznie.
Czy muszę wykazać pracę na minijob w zeznaniu podatkowym?
