Jakie środki dotyczące renowacji budynku w celu poprawy efektywności energetycznej są wspierane podatkowo?
Program ochrony klimatu zapewnia, dzięki rozszerzonym programom wsparcia, że jak najwięcej właścicieli może w razie potrzeby szybko zainwestować w modernizację swoich mieszkań. W ramach programu ochrony klimatu wspierane są następujące środki na rzecz renowacji energetycznej budynków:
- Ocieplenie ścian
- Ocieplenie dachów
- Ocieplenie stropów
- Wymiana okien lub drzwi zewnętrznych
- Wymiana lub montaż systemu wentylacyjnego
- Wymiana systemu grzewczego
- Instalacja cyfrowych systemów optymalizacji operacyjnej i zużycia energii
- Optymalizacja istniejących systemów grzewczych.
Dodatkowo wsparcie podatkowe obejmuje energetyczne wsparcie budowlane i planowanie techniczne.
Dla tych działań obowiązują techniczne minimalne wymagania, które muszą być spełnione, aby uzyskać wsparcie. Z tego powodu ulga podatkowa zgodnie z § 35c może być przyznana tylko wtedy, gdy odpowiednie zaświadczenie zostanie złożone wraz z zeznaniem podatkowym. Zaświadczenie może być potwierdzone przez firmę specjalistyczną lub doradcę energetycznego (osobę uprawnioną do wystawiania zaświadczeń zgodnie z § 21 rozporządzenia w sprawie oszczędności energii).
Przyznajemy, że przy działaniach energetycznych myśli się przede wszystkim o ociepleniu, wymianie okien i drzwi zewnętrznych czy wymianie systemu grzewczego. Mniej znane jest, że od 2021 roku również "ochrona przed upałami letnimi" jest objęta wsparciem. Wynika to - nieco ukryte - z załącznika 4a do ESanMV.
Konkretnie stwierdza się tam: "Wspierana jest wymiana lub pierwsza instalacja zewnętrznych osłon przeciwsłonecznych z optymalnym doświetleniem dziennym, na przykład za pomocą systemów kierowania światłem lub sterowania zależnego od promieniowania. Należy przestrzegać wymogów normy DIN 4108-2:2013-02 dotyczącej minimalnej ochrony przed upałami letnimi."
"Drugie rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie środków renowacji energetycznej" przeniosło zmiany do "Federalnego wsparcia dla efektywnych budynków (BEG) - działania pojedyncze", aby zapewnić techniczną spójność wsparcia. Obejmuje to wycofanie wsparcia dla pomp ciepła zasilanych gazem, technologii kondensacyjnej gazu i hybrydowych systemów grzewczych na gaz oraz dostosowania do wymagań dotyczących sieci budynków i ciepła. Dla systemów grzewczych na biomasę wprowadzono zmiany BEG dotyczące stopnia wykorzystania ogrzewania pomieszczeń i pyłu zawieszonego.
To rozporządzenie dotyczy działań od 31 grudnia 2022 roku.
(2024): Jakie środki dotyczące renowacji budynku w celu poprawy efektywności energetycznej są wspierane podatkowo?
Ile wynosi dofinansowanie na energetyczną renowację budynku?
Die Förderung kann für mehrere Einzelmaßnahmen in Anspruch genommen werden, die zeitlich unabhängig voneinander erfolgen können.
Bei Einzelmaßnahmen zur energetischen Gebäudesanierung sind 20 % der Aufwendungen (max. 40.000 Euro pro Wohnobjekt) absetzbar.
Die Förderung verteilt sich auf drei Jahre. Im Kalenderjahr des Abschlusses der energetischen Maßnahme und im nächsten Kalenderjahr können jeweils 7 % der Aufwendungen (max. 14.000 Euro jährlich), im dritten Jahr noch einmal 6 % der Aufwendungen (max. 12.000 Euro) von der Steuerschuld abgezogen werden.
Bei der energetischen Baubegleitung und Fachplanung sind abweichend davon 50 % der anfallenden Kosten abzugsfähig. Fachlich qualifizierte Energieberater für die Planung und Baubegleitung energetischer Sanierungsvorhaben finden Sie deutschlandweit u.a. unter www.energie-effizienz-experten.de.
Die Förderung kann von einer Vielzahl von Wohneigentümern in Anspruch genommen werden. Die steuerliche Förderung trat zum 1.1.2020 in Kraft. Der Abzug erfolgt direkt von der individuellen Steuerschuld.
(2024): Ile wynosi dofinansowanie na energetyczną renowację budynku?
Jakie są alternatywy dla ulg podatkowych?
Alternatywnie do ulg podatkowych można skorzystać z publicznych programów wspierania budownictwa. Obejmują one m.in. pożyczki o obniżonym oprocentowaniu lub dotacje zwolnione z podatku, oferowane m.in. przez Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW-Bank), Federalny Urząd ds. Gospodarki i Kontroli Eksportu (BAFA) oraz krajowe banki rozwoju.
Jeśli skorzystasz z jednego z tych programów wsparcia, jednoczesne uzyskanie ulgi podatkowej na te same środki na renowację energetyczną nie jest możliwe.
Nie ma to wpływu, jeśli otrzymałeś dotacje wyłącznie na doradztwo energetyczne. W takim przypadku nie można już ubiegać się o ulgę podatkową na koszty doradztwa energetycznego. Jednak dla środków energetycznych przeprowadzonych w wyniku doradztwa energetycznego, na które nie uzyskano publicznego wsparcia, można ubiegać się o ulgę podatkową.
(2024): Jakie są alternatywy dla ulg podatkowych?
Jakie warunki muszą być spełnione, aby skorzystać z obniżki podatku?
Warunki uzyskania ulgi podatkowej na działania energetyczne zgodnie z § 35c EStG
Aby skorzystać z ulgi podatkowej na działania energetyczne zgodnie z § 35c EStG, muszą być spełnione określone warunki:
- Własne użytkowanie nieruchomości: Obiekt musi być wykorzystywany do własnych celów mieszkaniowych lub nieodpłatnie udostępniany innym osobom.
- Lokalizacja nieruchomości: Budynek mieszkalny musi znajdować się w kraju lub na terenie UE bądź EOG.
- Wiek nieruchomości: W momencie rozpoczęcia działań energetycznych budynek mieszkalny lub mieszkanie musi mieć co najmniej 10 lat.
- Zaświadczenie zgodnie z rozporządzeniem w sprawie oszczędzania energii (EnEV): Musi być dostępne zaświadczenie zgodnie z § 21 EnEV od firmy specjalistycznej lub doradcy energetycznego. Zaświadczenie to jest zasadniczo wystawiane dla właściciela lub właścicieli obiektu.
- Faktura z poprawnymi danymi: Muszą Państwo otrzymać fakturę zawierającą następujące informacje:
- Dotowane działania energetyczne.
- Praca firmy specjalistycznej.
- Adres objętego ulgą obiektu.
- Płatność na konto usługodawcy: Płatność musi być dokonana bezgotówkowo na konto usługodawcy. Płatności gotówkowe, zaliczki gotówkowe, płatności częściowe gotówką lub czeki gotówkowe nie są objęte ulgą.
Szczególne uwagi i wskazówki
- Płatności ratalne: Ulga podatkowa może zostać przyznana dopiero po pełnym opłaceniu faktury. Płatności częściowe lub ratalne prowadzą do ulgi dopiero z ostatnią płatnością. Tak orzekł Federalny Trybunał Finansowy (BFH): Dopiero po zapłaceniu pełnej kwoty faktury można skorzystać z ulgi podatkowej (wyrok BFH z 18.5.2017).
- Pełne uregulowanie faktury: Działanie uznaje się za zakończone dopiero po pełnym uregulowaniu faktury. Płatności częściowe nie są wystarczające, aby ubiegać się o ulgę w danym roku podatkowym.
- Kombinacja z innymi ulgami podatkowymi: Jeśli ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 3 EStG (usługi rzemieślnicze) jest wykorzystywana na koszty pracy związane z działaniami energetycznymi, dodatkowe wsparcie zgodnie z § 35c EStG jest wykluczone.
Przykład z praktyki
Małżeństwo zleciło w 2021 roku montaż nowego kotła grzewczego. Całkowite koszty wyniosły 8.000 Euro. Para płaciła miesięcznie 200 Euro w ratach. W 2021 roku zapłacono tylko 2.000 Euro. Urząd skarbowy odrzucił ulgę podatkową, ponieważ pełna płatność nastąpi dopiero w 2024 roku. Dopiero z ostatnią płatnością można skorzystać z ulgi podatkowej na działania energetyczne.
Wniosek
Aby otrzymać ulgę podatkową zgodnie z § 35c EStG, należy upewnić się, że faktura została w pełni opłacona oraz że spełnione są wszystkie formalne wymagania, takie jak wystawienie zaświadczenia i prawidłowe wystawienie faktury. Upewnij się, że nie dokonujesz płatności gotówkowych, i zaplanuj płatność w danym roku podatkowym, aby móc skorzystać z ulgi w odpowiednim czasie.
(2024): Jakie warunki muszą być spełnione, aby skorzystać z obniżki podatku?
Co obowiązuje w przypadku wspólnot mieszkaniowych?
Jeśli w budynku składającym się z kilku samodzielnie użytkowanych mieszkań własnościowych przeprowadzane są działania energetyczne, należy zasadniczo wystawić oddzielne zaświadczenie dla każdego mieszkania własnościowego. Nie jest kwestionowane, że wykonująca firma wystawia zbiorcze zaświadczenie ze względów uproszczenia, jeśli chodzi o koszty renowacji dotyczące całego budynku lub jeśli koszty dotyczące własności poszczególnych mieszkań można jednoznacznie przyporządkować do poszczególnych mieszkań.
Jeśli wspólnota właścicieli mieszkań wyznaczyła zarządcę do realizacji swoich zadań i interesów, należy go adresować jako zleceniodawcę. W takich przypadkach wystarczy, że zarządca podzieli koszty przypadające na współwłasność proporcjonalnie do udziału we współwłasności i przekaże je poszczególnym właścicielom mieszkań.
W tym celu zarządca sporządza liczbę kopii zaświadczenia firmy odpowiadającą liczbie uprawnionych osób, na których zaznacza wysokość kosztów przypadających proporcjonalnie na danego uprawnionego w całym budynku oraz przypisuje koszty dotyczące własności poszczególnych mieszkań konkretnym właścicielom mieszkań.
(2024): Co obowiązuje w przypadku wspólnot mieszkaniowych?
Jakie firmy mogą wystawić zaświadczenie branżowe?
Jedes wykonujące przedsiębiorstwo specjalistyczne, które spełnia wymagania § 2 "Rozporządzenia w sprawie środków renowacji energetycznej ESanMV".
Jako "przedsiębiorstwo specjalistyczne" uznaje się wszystkie firmy działające w następujących branżach:
- Roboty murarskie i betonowe,
- Prace sztukatorskie,
- Prace malarskie i lakiernicze,
- Prace ciesielskie, stolarskie i ślusarskie,
- Prace związane z izolacją cieplną, chłodniczą i akustyczną,
- Prace kamieniarskie i rzeźbiarskie,
- Prace związane z budową studni,
- Prace dekarskie,
- Prace blacharskie,
- Prace szklarskie,
- Prace instalacyjne i grzewcze,
- Budowa instalacji chłodniczych,
- Elektrotechnika i instalacje elektryczne,
- Ślusarstwo,
- Budowa pieców i systemów grzewczych,
- Technika roletowa i przeciwsłoneczna,
- Prace kominiarskie, układanie płytek, płyt i mozaiki,
- Produkcja betonowych elementów budowlanych i terrazzo,
- Montaż okien (przy odpowiedniej specjalizacji).
Do 2021: Każda osoba uprawniona do wystawiania świadectw energetycznych zgodnie z § 21 EnEV. Do tej grupy należą:
Doradcy energetyczni, tj. doradcy energetyczni zatwierdzeni przez BAFA w ramach programu "Doradztwo energetyczne dla budynków mieszkalnych".
Eksperci ds. efektywności energetycznej, którzy są wpisani na listę programu KfW "Energooszczędne budownictwo i renowacja – budynki mieszkalne" (programy KfW 151/152/153 i 430).
Wszelkie inne osoby z uprawnieniami do wystawiania dokumentów zgodnie z § 21 EnEV (np. na podstawie wymienionego w § 21 EnEV dyplomu ukończenia studiów wyższych w połączeniu z szkoleniem w zakresie budownictwa energooszczędnego).
Warunkiem jest, aby osoba z powyższej grupy została zatrudniona przez inwestora lub wykonujące przedsiębiorstwo specjalistyczne do planowania lub nadzoru. W zaświadczeniu doradcy energetycznego należy wskazać zleceniodawcę. Należy potwierdzić posiadanie uprawnień do wystawiania dokumentów zgodnie z § 21 EnEV.
Od 2022: Osoby z uprawnieniami do wystawiania dokumentów zgodnie z § 88 Ustawy o energii budowlanej (GEG), które zostały zatrudnione przez firmę lub podatnika do planowania lub nadzoru nad środkami energetycznymi.
Uwaga: Rozporządzenie zmieniające Rozporządzenie w sprawie środków renowacji energetycznej z dnia 14 czerwca 2021 r., BGBl. I S. 1780, dostosowało ESanMV do nowego federalnego programu wsparcia dla efektywnych budynków.
Wymagania dotyczące wystawiania takich zaświadczeń są szczegółowo opisane przez Ministerstwo Finansów w zarządzeniu (pismo BMF z 31.3.2020, IV C 1 - S 2296-c/20/10003).
"Drugie rozporządzenie zmieniające Rozporządzenie w sprawie środków renowacji energetycznej" wprowadziło zmiany w "Federalnym programie wsparcia dla efektywnych budynków (BEG) - środki indywidualne", aby zapewnić techniczną zgodność wsparcia. Obejmuje to wycofanie wsparcia dla pomp ciepła zasilanych gazem, technologii kondensacyjnej gazowej i hybrydowych systemów grzewczych oraz dostosowania do wymagań dotyczących sieci budynków i ciepłowniczych. Dla systemów grzewczych na biomasę wprowadzono zmiany BEG dotyczące stopnia wykorzystania ogrzewania pomieszczeń i pyłu zawieszonego.
To rozporządzenie obowiązuje dla działań od 31 grudnia 2022 r.
Koszty doradcy energetycznego należy uwzględnić w wysokości 50 procent wydatków w roku zakończenia działań, a nie rozkładać na trzy lata, w odstępstwie od ogólnej zasady. Koszty doradcy energetycznego oraz koszty wydania zaświadczenia zgodnie z § 35c ust. 1 EStG są objęte maksymalną kwotą ulgi podatkowej w wysokości 40.000 Euro (BMF 14.1.2021, IV C 1 - S 2296-c/20/10004 :00, BStBl 2021 I S. 103 Rz. 50).
(2024): Jakie firmy mogą wystawić zaświadczenie branżowe?
