Jak uzyskać dodatkową kwotę wolną od podatku na drugie dziecko!
Kwota ulgi dla rodzica samotnie wychowującego dziecko wynosi 4.260 Euro i zwiększa się o 240 Euro na każde kolejne dziecko w gospodarstwie domowym (§ 24b EStG).
Wniosek i skrócenie:
- Kwotę ulgi dla rodzica samotnie wychowującego dziecko należy co roku wnioskować w zeznaniu podatkowym, podając odpowiednie informacje w Lohnsteuer kompakt w sekcji Dzieci (Anlage Kind).
- W przypadku pracowników kwota ulgi dla rodzica samotnie wychowującego dziecko może być uwzględniona już miesięcznie w ramach potrącenia podatku dochodowego od wynagrodzeń. W tym celu należy jedynie złożyć wniosek o klasę podatkową II.
- Aby uzyskać nową kwotę zwiększenia o 240 Euro od drugiego dziecka, należy zrobić nieco więcej: w urzędzie skarbowym należy zarejestrować kwotę wolną od podatku dochodowego w elektronicznych cechach potrącenia podatku dochodowego od wynagrodzeń (ELStAM) (§ 39a ust. 1 nr 4a EStG).
Okres obowiązywania i zmiany:
- Wnioskowana kwota wolna od podatku dochodowego obowiązuje przez dwa lata kalendarzowe. Jeśli Twoje okoliczności się zmienią, dostosuj kwotę wolną (np. ślub lub wspólne zamieszkanie).
- Po zakończeniu roku podatkowego musisz złożyć zeznanie podatkowe, jeśli kwoty zostały już uwzględnione przy potrąceniu podatku dochodowego od wynagrodzeń.
Najnowsze decyzje:
- Wspólnie rozliczający się małżonkowie mogą skorzystać z kwoty ulgi w roku zawarcia małżeństwa proporcjonalnie do czasu (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
- W roku separacji kwota ulgi może być przyznana za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualne rozliczenie i w gospodarstwie domowym nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).
Obecnie Ministerstwo Finansów zarządza, że orzeczenia mają zastosowanie ogólne (pismo BMF z 23.11.2022, BStBl 2022 I s. 1634).
Przyznanie kwoty ulgi wymaga, aby w gospodarstwie domowym nie mieszkała żadna inna dorosła osoba. Istnieją jednak trzy wyjątki:
- Obecność innej dorosłej osoby nie ma znaczenia, jeśli jest to dziecko biologiczne, adoptowane, przybrane, pasierb lub wnuk, na które podatnikowi przysługuje ulga na dziecko lub zasiłek na dziecko.
- Kwota ulgi jest również przyznawana, jeśli członek gospodarstwa domowego z powodu niepełnosprawności nie może faktycznie i finansowo uczestniczyć w prowadzeniu gospodarstwa domowego.
- W 2023 roku zakwaterowanie pełnoletnich uchodźców z Ukrainy przez rodziców samotnie wychowujących dzieci nie prowadzi do szkodliwej podatkowo wspólnoty gospodarstwa domowego z powodów słuszności. W związku z tym prawo do kwoty ulgi pozostaje.
(2024): Jak uzyskać dodatkową kwotę wolną od podatku na drugie dziecko!
Czy otrzymam taką samą kwotę zasiłku na dzieci dla wszystkich dzieci?
Osoby z kilkorgiem dzieci wcześniej nie otrzymywały takiej samej kwoty zasiłku rodzinnego na każde dziecko. Jednak od 2023 roku stawka została ujednolicona. Prawo do zasiłku rodzinnego wynosi:
Na dzieci do ukończenia 18. roku życia zasiłek rodzinny jest wypłacany w każdym przypadku. Nie ma znaczenia, jak wysokie są dochody dziecka.
Dla pełnoletnich dzieci prawo do zasiłku przysługuje dalej do 25. urodzin, o ile się uczą lub odbywają służbę ochotniczą. Zasiłek rodzinny jest wypłacany przez kasy rodzinne Federalnej Agencji Pracy. Pracownicy służby publicznej lub odbiorcy świadczeń emerytalnych otrzymują pieniądze od swoich pracodawców.
(2024): Czy otrzymam taką samą kwotę zasiłku na dzieci dla wszystkich dzieci?
Jaka jest ulga podatkowa dla rodziców samotnie wychowujących dzieci?
Jeśli jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko, możesz ubiegać się o kwotę ulgi w "Anlage Kind". Od 2023 roku kwota ulgi wynosi 4.260 Euro. Dodatkowo na każde kolejne dziecko przysługuje kwota zwiększająca w wysokości 240 Euro.
Za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki do odliczenia nie są spełnione, kwota ulgi jest pomniejszana o jedną dwunastą. Warunkiem jest, aby w Twoim gospodarstwie domowym mieszkało co najmniej jedno niepełnoletnie lub pełnoletnie dziecko, na które otrzymujesz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe na dziecko. Nie musi to być dziecko biologiczne, ulga przysługuje również na dziecko adoptowane, w rodzinie zastępczej, pasierba lub wnuka. Dziecko musi być zameldowane w Twoim gospodarstwie domowym. Jeśli dziecko jest zameldowane u kilku osób, ulgę otrzymuje rodzic, który ma również prawo do zasiłku rodzinnego. Dla dziecka należącego do gospodarstwa domowego należy podać numer identyfikacji podatkowej.
Ważne: W Twoim gospodarstwie domowym nie mogą mieszkać inne dorosłe osoby. Dorosłe dzieci, na które otrzymujesz zasiłek rodzinny, są wyjątkiem. Dotyczy to również dzieci, które odbywają szkolenie zawodowe, czekają na miejsce szkoleniowe lub odbywają służbę wolontariacką. Ulga nie jest również zagrożona, jeśli mieszkasz z dorosłą osobą wymagającą opieki.
Ulga nie jest zagrożona, jeśli mieszkasz z dorosłymi, jeśli nie ma wspólnego gospodarstwa domowego, lecz jedynie wspólne mieszkanie z oddzielnymi budżetami i oddzielnym gospodarowaniem. Istotną cechą wspólnego gospodarstwa domowego jest "wspólne gospodarowanie".
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2021 roku, że również małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą skorzystać z ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku zawarcia małżeństwa proporcjonalnie do czasu. Warunek: Małżonkowie przed ślubem nie mieszkali we wspólnym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że w roku separacji ulga powinna być przyznana proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualne rozliczenie i w gospodarstwie domowym nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).
Obecnie Ministerstwo Finansów zarządza, że wyroki te mają być stosowane ogólnie (pismo BMF z 23.11.2022, BStBl 2022 I S. 1634).
(2024): Jaka jest ulga podatkowa dla rodziców samotnie wychowujących dzieci?
Ile wynosi kwota ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci?
Kwota ulgi dla rodziców samotnie wychowujących dzieci wynosi 4.260 Euro. Dla drugiego i każdego kolejnego dziecka kwota ta zwiększa się o 240 Euro (§ 24b ust. 2 zdanie 3 EStG).
Obniżenie kwoty ulgi:
Kwota ulgi oraz kwota zwiększenia są obniżane o jedną dwunastą za każdy miesiąc, w którym warunki nie są spełnione. Warunkiem jest otrzymywanie zasiłku na dziecko, kwoty wolnej na dziecko oraz kwoty BEA na dziecko.
Kto jest uważany za osobę samotnie wychowującą dziecko?
Jesteś uważany za osobę samotnie wychowującą dziecko, jeśli w Twoim gospodarstwie domowym nie mieszkają inne dorosłe osoby, z wyjątkiem pełnoletnich dzieci, na które pobierasz zasiłek na dziecko (np. dzieci w trakcie nauki).
Wskazówka:
Kwota ulgi może być również zastosowana, jeśli dziecko ma u Ciebie tylko miejsce pobytu tymczasowego i na przykład studiuje w innym mieście.
Składanie wniosku:
Kwota ulgi jest przyznawana z mocą wsteczną za poprzedni rok, jeśli w załączniku Kind podasz odpowiednie informacje.
Aktualne orzecznictwo:
- Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że również małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą ubiegać się o kwotę ulgi w roku zawarcia małżeństwa, jeśli przed ślubem w gospodarstwie domowym nie mieszkała żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
- W roku separacji kwota ulgi jest przyznawana za miesiące po separacji, jeśli wybrano rozliczenie indywidualne i w gospodarstwie domowym nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).
Federalne Ministerstwo Finansów zaleciło ogólne stosowanie tych orzeczeń (pismo BMF z 23.11.2022, BStBl 2022 I s. 1634).
Wskazówka od 2025:
Od 2025 roku proporcjonalna kwota ulgi w roku separacji może być wnioskowana jako ulga podatkowa i uwzględniana bezpośrednio przy potrąceniu podatku dochodowego przez pracodawcę. W kolejnych latach kwota ulgi będzie przyznawana wyłącznie poprzez klasę podatkową II (§ 39a ust. 1 nr 9 EStG, wprowadzony przez "Jahressteuergesetz 2024").
(2024): Ile wynosi kwota ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci?
Jakie są warunki uzyskania kwoty ulgi?
Masz prawo do kwoty ulgi, jeśli w Twoim gospodarstwie domowym mieszka co najmniej jedno niepełnoletnie lub pełnoletnie dziecko, na które masz prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi na dziecko. Przynależność do gospodarstwa domowego jest uznawana przez urząd skarbowy, jeśli dziecko jest zameldowane w Twoim mieszkaniu jako miejsce główne lub poboczne.
Jeśli dziecko jest zameldowane u kilku osób, kwota ulgi przysługuje osobie, która otrzymuje zasiłek rodzinny.
Kwota wolna jest uwzględniana tylko raz, nawet jeśli masz kilkoro dzieci. Wyjątek: jeśli mieszkasz osobno od partnera, obie strony mogą otrzymać kwotę ulgi, jeśli co najmniej jedno dziecko mieszka u ojca lub matki i to im wypłacany jest zasiłek rodzinny.
Osoba samotna oznacza w kontekście kwoty ulgi, że nie spełniasz warunków do zastosowania taryfy rozdzielczej.
Warunki dla taryfy rozdzielczej nie są spełnione, jeśli rodzice nie byli małżeństwem lub w roku podatkowym byli jeszcze małżeństwem, ale od poprzedniego roku żyją w separacji. Rodzice, którzy choćby jeden dzień w roku nie żyli w separacji, nie mają zatem - właściwie - prawa do kwoty ulgi. Korzystasz z kwoty ulgi po raz pierwszy w roku następującym po separacji. Zwróć jednak uwagę na aktualne orzecznictwo.
Ponadto jako osoba samotnie wychowująca dziecko nie możesz mieszkać we wspólnocie domowej z inną pełnoletnią osobą. Chyba że są to dzieci, na które otrzymujesz zasiłek rodzinny. Jeśli mieszkasz z inną pełnoletnią osobą, urząd skarbowy zakłada, że prowadzicie wspólne gospodarstwo. Dotyczy to zasadniczo sytuacji, gdy mieszkasz z partnerem, ale także rodziców, dziadków czy rodzeństwa.
W przypadku czystych wspólnot mieszkaniowych bez wspólnego prowadzenia gospodarstwa domowego prawo do kwoty ulgi pozostaje. Musisz jednak udowodnić, że prowadzisz oddzielne gospodarstwa. Nawet jeśli inna dorosła osoba jest niemal bez środków do życia i nie może przyczynić się do prowadzenia gospodarstwa domowego, możliwe jest odstępstwo. Nie dotyczy to jednak partnerów życiowych.
Sąd orzekł, że świeżo poślubione pary mogą częściowo skorzystać z kwoty ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku ślubu, pod warunkiem że przed ślubem nie mieszkały z inną dorosłą osobą w tym samym gospodarstwie domowym. (Wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że w roku separacji kwota ulgi powinna być przyznawana proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualne rozliczenie i w gospodarstwie nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (Wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zarządza, że wyroki te mają być stosowane ogólnie (Pismo BMF z 23.11.2022, BStBl 2022 I S. 1634).
Wskazówka: Istnieją trzy wyjątki od zasady, że w gospodarstwie nie może mieszkać inna dorosła osoba:
- Jeśli inna dorosła osoba jest Twoim biologicznym dzieckiem, dzieckiem adoptowanym, dzieckiem w rodzinie zastępczej, pasierbem lub wnukiem i otrzymujesz na to dziecko ulgę na dziecko lub zasiłek rodzinny, jest to w porządku.
- Kwota ulgi pozostaje, jeśli członek gospodarstwa domowego z powodu potrzeby opieki faktycznie nie może przyczynić się do prowadzenia gospodarstwa domowego.
- W 2023 roku przyjęcie pełnoletnich uchodźców z Ukrainy przez osoby samotnie wychowujące dzieci nie spowoduje utraty prawa do kwoty ulgi. Dzieje się tak ze względów uczciwości.
(2024): Jakie są warunki uzyskania kwoty ulgi?
Kiedy otrzymam zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dziecko?
Aby otrzymać zasiłek na dziecko, kwotę wolną na dziecko lub kwotę wolną na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (BEA), muszą być spełnione te same warunki co w przypadku zasiłku na dziecko. Istnieją dwie różne podstawy prawne do ubiegania się o zasiłek na dziecko:
- Osoby podlegające opodatkowaniu mają prawo do zasiłku na dziecko zgodnie z ustawą o podatku dochodowym (§ 31 f. i § 62 ff. EStG).
- Osoby niepodlegające opodatkowaniu lub podlegające ograniczonemu opodatkowaniu mają prawo do zasiłku na dziecko zgodnie z federalną ustawą o zasiłku na dziecko.
Osoby niemieckie, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, mogą złożyć wniosek o zasiłek na dziecko. To samo dotyczy Niemców mieszkających za granicą, ale podlegających w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu lub traktowanych w ten sposób. Cudzoziemcy mieszkający w Niemczech mogą ubiegać się o zasiłek na dziecko, jeśli mają zezwolenie na pobyt na czas nieokreślony.
Ważne: Wypłata przyznanego zasiłku na dziecko następuje z mocą wsteczną tylko za ostatnie sześć miesięcy przed początkiem miesiąca, w którym wpłynął wniosek o zasiłek na dziecko. Oznacza to, że zasiłek na dziecko, nawet jeśli zostanie przyznany z mocą wsteczną na cały rok, jest faktycznie wypłacany tylko za ostatnie sześć miesięcy.
(2024): Kiedy otrzymam zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dziecko?
