Proszę wybrać rodzaj świadczenia podlegającego opodatkowaniu, które chcą Państwo zadeklarować:

1. Krajowy program emerytalny

Proszę wpisać tutaj roczne świadczenia z niemieckich umów emerytalnych. Obejmują one:

• Dotowane umowy emerytalne (np. umowy Riester)
• Zakładowe umowy emerytalne, takie jak emerytury zakładowe, świadczenia emerytalne lub wypłaty emerytur w ramach niemieckiego systemu emerytalnego

2. Zagraniczne programy emerytalne

W tym miejscu należy wpisać świadczenia z zakładowego programu emerytalnego, który został zawarty za pośrednictwem zagranicznego pracodawcy.

Wskazówka: Dochód ten może podlegać opodatkowaniu w Niemczech. Obowiązek podatkowy zależy jednak od odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) między Niemcami a krajem pracodawcy.

3. Zamknięcie konta dotacji mieszkaniowej

Proszę wybrać tę opcję, jeśli zamknęli Państwo dotowane konto mieszkaniowe, a kwota zamknięcia musi zostać opodatkowana. W takim przypadku otrzymasz zaświadczenie z Centralnego Urzędu Zasiłków Emerytalnych (ZfA). Opodatkowanie jest wymagane w następujących przypadkach:

• Jednorazowe opodatkowanie: Jeśli chcą Państwo zapłacić podatek od całego salda konta dotacji mieszkaniowej za jednym razem.
• Rezygnacja z mieszkania własnościowego: Jeśli dotowana nieruchomość nie jest już używana przez właściciela, a konto dotacji mieszkaniowej musi zostać zamknięte.

W tym polu wpsiuje się datę rozpoczęcia emerytury, chyba że emeryturę otrzymuje się jako następca prawny w ramach uzgodnionego okresu gwarancji emerytalnych.

Następnie należy wprowadzić rozpoczęcia emerytury spadkodawcy.

Proszę wpisać kwotę kosztów uzyskania przychodu, które ponieśli Państwo w związku z dochodem z emerytury.

Obejmuje to między innymi:

• koszty doradztwa
• opłaty prawnicze
• społeczne koszty sądowe.

Jeśli rzeczywiste koszty uzyskania przychodu są wyższe niż 102 euro, mogą przedłożyć Państwo odpowiednie dokumenty poświadczające i odliczyć je od podatku. Jeśli kwota jest niższa, zastosowany zostanie zryczałtowany dodatek.

Ryczałt na kosztów uzyskania przychodu w wysokości 102 euro jest kwotą roczną i ma zastosowanie do wszystkich dochodów z emerytur łącznie - niezależnie od tego, czy otrzymują Państwo jedną czy więcej emerytur. Ryczałt ten jest uwzględniany automatycznie. Nie trzeba go wprowadzać ręcznie.

Są to świadczenia z zatwierdzonej umowy o zabezpieczenie emerytalne lub zakładowy program emerytalny, które są w pełni opodatkowane. 

W tym miejscu należy wpisać świadczenia z funduszu emerytalnego zgodnie z nr 2 powiadomienia o świadczeniach.

Nr 2 powiadomienia o świadczeniach obejmuje wypłaty emerytur z funduszu emerytalnego, które są oparte na zobowiązaniu emerytalnym lub uprawnieniu emerytalnym. Emerytury te liczą się jako płatności emerytalne i korzystają z dodatku emerytalnego i dopłaty przy obliczaniu podatku. Zgłoszone świadczenia podlegają pełnemu opodatkowaniu po odliczeniu dodatku emerytalnego i dopłaty.

Zasiłek emerytalny i dodatek

Dodatek emerytalny to stała kwota, która jest odliczana od podlegającej opodatkowaniu emerytury, tak aby tylko pozostała część podlegała opodatkowaniu. Zasiłek i dodatek zależą od momentu rozpoczęcia pobierania emerytury i stopniowo maleją w miarę upływu lat.

W tym miejscu należy wpisać podstawę wymiaru dodatku emerytalnego.

"Podstawa wymiaru zasiłku emerytalnego" to kwota, na podstawie której obliczany jest zasiłek emerytalny i dodatek do zasiłku emerytalnego. Kwota ta służy zmniejszeniu obciążenia podatkowego z tytułu świadczeń z zakładowych programów emerytalnych.

Zasiłek emerytalny jest przyznawany do ustalonej kwoty maksymalnej, z uwzględnieniem dodatku. Odliczenie to i dodatek są zmniejszane co roku do 2040 r., przy czym decydujący dla obliczeń jest rok, w którym rozpoczyna się pobieranie emerytury. W 2023 r. maksymalny zasiłek wynosi 1.050 euro plus dodatek w wysokości 315 euro.

Gdzie mogę znaleźć tę kwotę?
Podstawę wymiaru można znaleźć w powiadomieniu o świadczeniach od dostawcy usług emerytalnych, na przykład od byłego pracodawcy, funduszu emerytalnego, bezpośredniego ubezpieczenia lub funduszu emerytalnego. Zaświadczenie to jest często określane jako "powiadomienie o emeryturze zakładowej".

Jeśli nie posiadają Państwo tego zaświadczenia, proszę skontaktować się bezpośrednio z byłym pracodawcą, funduszem emerytalnym lub zakładowym ubezpieczycielem emerytalnym.

Proszę wpisać tu początek pobierania emerytury.

Proszę wpisać datę zakończenia pobierania emerytury.

Proszę wpisać tutaj świadczenia z zakładowego programu emerytalnego zgodnie z nr 4 powiadomienia o świadczeniach.

Świadczenia te zasadniczo pochodzą z funduszu emerytalnego, kasy emerytalnej (w tym funduszu wyrównania emerytur) lub bezpośredniej polisy ubezpieczeniowej, o ile są one oparte na niesubsydiowanym kapitale. Są one opodatkowane według stopy zwrotu.

Niezbędne jest również odnotowanie daty rozpoczęcia wypłaty świadczeń, ponieważ jest to konieczne do prawidłowego opodatkowania.

W tym miejscu należy podać datę rozpoczęcia świadczenia usługi nr 4 w zakresie potwierdzonych przychodów.

Data rozpoczęcia świadczenia usługi jest wymagana do obliczenia części podlegającej opodatkowaniu.

Proszę wpisać tutaj dochód, który świadczeniodawca poświadczył zgodnie z nr 5 lub nr 9a zawiadomienia o świadczeniach.

Obejmuje to płatności renty dożywotniej z umowy emerytalnej lub z zakładowego funduszu emerytalnego lub świadczeń za szkodliwe użytkowanie.

Proszę też uwzględnić dodatkową rentę (np. z VBL - z Federalnego i państwowego funduszu emerytalnego), jeśli chodzi o dożywotnią emeryturę (np. renta dla wdowy).

Renta dożywotnia podlega opodatkowaniu z udziałem w dochodach. Należy zatem zawsze podawać początek pobierania emerytury, aby określić udział w przychodach.

Proszę wpisać tu datę urodzenia osoby, z której życiem jest powiązana emerytura.

Jeżeli emerytura jest zależna od kilku osób i kończy się wraz ze śmiercią pierwszej umierającej osoby, proszę wpisać datę urodzenia starszej osoby.

Jeśli emerytura jest zależna od kilku osób i kończy się wraz ze śmiercią ostatniej umierającej osoby, proszę wpisać datę urodzenia młodszej osoby.

Proszę wpisać tutaj dochód, który świadczeniodawca poświadczył zgodnie z nr 6 lub nr 9b zgłoszenia świadczenia.

Obejmuje to skrócone renty dożywotnie z planu emerytalnego, funduszu emerytalnego, kasy emerytalnej lub ubezpieczenia bezpośredniego. Obejmuje to dochody, takie jak renty inwalidzkie, renty z tytułu ograniczonej zdolności do zarobkowania lub renty rodzinne, które nie są wypłacane dożywotnio i są oparte na niesubsydiowanym kapitale (nr 6), a także świadczenia, jeśli aktywa emerytalne zostały wykorzystane w sposób szkodzący podatkowi (nr 9b).

Skrócona renta dożywotnia podlega opodatkowaniu według stawki dochodowej.

W tym miejscu należy wpisać dochód, który świadczeniodawca poświadczył zgodnie z nr 7, 8 lub 10 powiadomienia o świadczeniu.

Świadczenia z polis na życie (nr 6), umów o zabezpieczenie emerytalne (nr 7) i z tytułu szkodliwego użytkowania (nr 9) podlegają pełnemu opodatkowaniu.

Tutaj można również wprowadzić kwotę anulowania, jeśli zrezygnuje się z własnego użytkowania lub zamiaru reinwestycji przed rozpoczęciem fazy wypłaty zgodnie z decyzją "Centralnego Biura Przydziału Aktywów Emerytalnych".

Proszę wpisać tutaj dochód, który świadczeniodawca poświadczył zgodnie z nr 9c i 9d zgłoszenia świadczenia.

Świadczenia z polis ubezpieczeniowych na życie (9c) i z umów o świadczenie emerytalne (9d) podlegają pełnemu opodatkowaniu.

W tym miejscu należy wpisać poświadczone dopłaty za okres kilku poprzednich lat zgodnie z nr 11 zawiadomienia o świadczeniach.

Jeżeli na zawiadomieniu poświadczone zostało kilka wierszy z dopłatami za okres kilku lat, należy rozpisać kwoty na specjalnym arkuszu i opisać je w załączniku R, który zawiera odpowiednią kwotę dopłaty.

Na podstawie tych danych urząd skarbowy sprawdzi, czy dane dopłaty kwalifikują się do obniżonego opodatkowania. W tym miejscu nie należy wpisywać dopłat, które dotyczą tylko jednego roku kalendarzowego. Nie ma potrzeby wpisania tu częściowych lub jednorazowych wypłat kapitałowych.

Proszę nie podawać kwoty rozwiązania, jeśli wybiorą Państwo jednorazowe opodatkowanie zgodnie z decyzją "Centralnego Biura Zasiłków Emerytalnych".

Uwaga: Usługi wynikające ze szkodliwego użytkowania podlegają opodatkowaniu w wysokości 70%.

Proszę wpisać tu kwotę rozwiązania umowy, jeśli zrezygnują Państwo z samodzielnego użytkowania lub zamierzają ponownie zainwestować po rozpoczęciu wypłaty emerytury zgodnie z decyzją "Centralnego Biura Zasiłków Emerytalnych".

Wskazówka: Świadczenia podlegają opodatkowaniu w wysokości 1,5-krotności wartości w ciągu pierwszych 10. lat po rozpoczęciu wypłaty emerytury. W przypadku rezygnacji z samodzielnego użytkowania od 10. roku, świadczenia podlegają opodatkowaniu w 100 %.

Proszę wpisać początek okresu wypłat emerytury.

Proszę wpisać tu datę zaprzestania własnego użytkowania. Data ta musi przypadać na rok podatkowy 2024.

Proszę wpisać tu datę rozpoczęcia wypłaty emerytury.

Proszę wpisać tu koniec wypłaty emerytury.

Jeśli wcześniej otrzymywali Państwo świadczenia z pracowiczego systemu emerytalnego, proszę wybrać „Tak”.

Może to skutkować korzystniejszym opodatkowniem emerytury.

Jeśli wcześniej otrzymywali Państwo świadczenia z pracowiczego systemu emerytalnego, proszę wpisać datę rozpoczęcia poprzedniej emerytury.

Może to skutkować korzystniejszym opodatkowniem emerytury.

Jeśli otrzymywałeś już świadczenia z pracowniczego programu emerytalnego, wpisz koniec poprzedniego świadczenia.

Może to skutkować korzystniejszym opodatkowaniem Twojej emerytury.

Proszę wpisać tutaj świadczenia dotyczące rozliczenia niewielkiej kwoty renty zgodnie z nr 3 zawiadomienia o świadczeniach.

W przypadku niektórych umów emerytalnych (umowy Riester) miesięczne roszczenie emerytalne jest bardzo małe. W takich przypadkach świadczeniodawca ma prawo do rozliczenia roszczenia emerytalnego na początku z jednorazową wypłatą.

Proszę wpisać tutaj kwotę dopasowania emerytury, która jest zawarta w świadczeniach z emerytury zakładowej zgodnie z nr 4 zawiadomienia o świadczeniach.

Nieopodatkowana część emerytury jest zawsze ustalana w roku następującym po roku, w którym emerytura się rozpoczyna. Jeżeli np. emerytura rozpoczęła się w dniu 01.05.2010 r., wówczas decydująca jest wolna od podatku część emerytury za rok 2011.

Wysokość dostosowania emerytury jest różnicą między roczną emeryturą w roku ustalenia a aktualną roczną emerytura za rok 2024. Kwota dostosowania emerytury jest również wykazywana przez ubezpieczyciela emerytalnego w rocznym zeznaniu podatkowym.

Proszę wybrać tutaj kraj, z którego otrzymali Państwo świadczenie.

Ważne: Jeśli w obcym kraju potrącono lub zapłacono podatki, kwoty te nie mogą być odliczone od kwoty emerytury, którą podali Państwo na tej stronie.

Proszę wpisać tutaj wpisy dotyczące rent dożywotnich z zagranicznych pracowniczych programów emerytalnych (fundusz emerytalny, kasy emerytalnej lub bezpośredniego ubezpieczenia).

Proszę wybrać "tak", jeśli otrzymali Państwo skróconą dożywotnią rentę z zagranicznego pracowniczego programu emerytalnego (fundusz emerytalny, kasy emerytalnej lub bezpośredniego ubezpieczenia).

Jeśli otrzymali Państwo świadczenia jednorazowe (np. wypłaty kapitału i odprawy) z zagranicznego pracowniczego programu emerytalnego (fundusz emerytalny, kasa emerytalna lub ubezpieczenie bezpośrednie), proszę wybrać tutaj "tak".

Proszę wybrać "tak", jeżeli składki pierwotnie wniesione do zagranicznego pracowniczego systemu emerytalnego były subsydiowane w Niemczech.

Proszę wpisać tu datę rozpoczęcia wypłaty emerytury.

Proszę wpisać tu datę urodzenia osoby, z której życiem związana jest emerytura.

Jeśli emerytura jest zależna od więcej niż jednej osoby i kończy się śmiercią pierwszej osoby, proszę wpisać datę urodzenia osoby starszej.

Jeśli natomiast emerytura jest zależna od więcej niż jednej osoby i kończy się śmiercią ostatniej osoby, proszę wpisać datę urodzenia osoby młodszej.

Proszę wpisać tu świadczenia uzyskane z zagranicznej umowy emerytalnej, funduszu emerytalnego, funduszu emerytalnego lub ubezpieczenia bezpośredniego.

Są to świadczenia z zakładowego programu emerytalnego, które muszą być w pełni opodatkowane.

Proszę wpisać tu świadczenia uzyskane z zagranicznej umowy emerytalnej, funduszu emerytalnego, funduszu emerytalnego lub ubezpieczenia bezpośredniego.

Są to świadczenia z zakładowego programu emerytalnego, które muszą być w pełni opodatkowane.

Proszę wpisać tutaj sumę świadczeń otrzymanych z poświadczonej umowy o zabezpieczenie emerytalne.

Proszę wpisać tu koniec wypłaty emerytury.

Proszę wpisać tutaj świadczenia jednorazowe otrzymywane z zagranicznego zakładowego systemu emerytalnego, o ile są one oparte na składkach nie dotowanych w Niemczech.

Proszę podać datę zawarcia umowy.

Proszę wybrać numer powiadomienia o świadczeniu, aby określić źródło swojego dochodu. Numer ten wskazuje, czy dochód pochodzi z funduszu emerytalnego, planu emerytalnego czy zakładowego programu emerytalnego. Odpowiedni numer i odpowiadającą mu kwotę można znaleźć w powiadomieniu o świadczeniu od świadczeniodawcy.

Przegląd numerów

• Nr 1: Świadczenia z funduszu emerytalnego lub ubezpieczenia bezpośredniego.
• Nr 2: Świadczenia z funduszu emerytalnego.
• Nr 3: Emerytura o niewielkiej wysokości, zwykle w formie ryczałtu.
• Nr 4: Zakładowy program emerytalny, np. emerytura pracownicza.
• Nr 5 lub nr 9a: Renta dożywotnia z planu emerytalnego, często emerytura Riester.
• Nr 6 lub nr 9b: Zredukowana renta dożywotnia z umowy o świadczenie emerytalne o ograniczonym czasie trwania.
• Nr 7, 8 i 10: Inne świadczenia, które nie należą do powyższych kategorii.
• Nr 9c i 9d: Świadczenia wynikające ze szkodliwego wykorzystania (np. przedwczesne lub niewłaściwe wykorzystanie subsydiowanych świadczeń emerytalnych).

Jeśli wśród otrzymanych świadczeń znajdują się dopłaty za kilka poprzednich lat, proszę wpisać je tutaj.

Na podstawie tego wpisu urząd skarbowy sprawdzi, czy te zaległości kwalifikują się do obniżonego opodatkowania. W tym miejscu nie należy wpisywać dodatkowych płatności, które dotyczą tylko jednego roku kalendarzowego. Nie należy tu również wpisywać częściowych lub jednorazowych płatności kapitałowych.

Suma dopłat za okres kilku lat

Jeśli otrzymane świadczenia obejmują również zapłaty zwrotne za lata poprzednie, należy zaznaczyć tutaj "tak"

Na podstawie tego wpisu urząd skarbowy sprawdzi, czy te zaległości kwalifikują się do obniżonego opodatkowania w ramach tzw. zasady jednej piątej.

Ważne: Dodatkowe płatności za bieżący rok kalendarzowy 2024 są nie do wpisania w tym miejscu.

Proszę wpisać tutaj koszty uzyskania przychodu przypisane do zaległych płatności za kilka poprzednich lat.

Zalicza się do nich między innymi:

• koszty doradztwa
• opłaty adwokackie
• socjalne koszty sądowe