Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

(2024): Jakie wydatki są objęte ulgą?

Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?

Jeśli dwóch dotychczas mieszkających osobno podatników z własnym gospodarstwem domowym założy wspólne gospodarstwo domowe w trakcie okresu rozliczeniowego lub jeśli wspólne gospodarstwo domowe dwóch podatników zostanie rozwiązane w trakcie okresu rozliczeniowego i zostaną założone dwa oddzielne gospodarstwa domowe, każdy podatnik może skorzystać z pełnych kwot maksymalnych w tym okresie rozliczeniowym, o ile spełnione są pozostałe warunki.

Dotyczy to niezależnie od tego, czy w okresie rozliczeniowym, w którym założono lub rozwiązano gospodarstwo domowe, nastąpił również ślub lub zawarcie związku partnerskiego, separacja lub rozwód bądź rozwiązanie związku partnerskiego. Zasadniczo każdy podatnik może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków w ramach kwoty maksymalnej. Nie ma znaczenia, w którym z dwóch gospodarstw domowych w tym okresie rozliczeniowym poniesiono wydatki.

Dla skorzystania z pełnej kwoty maksymalnej na podatnika istotne jest, aby dany podatnik prowadził samodzielne gospodarstwo domowe przynajmniej przez część okresu rozliczeniowego.

Jeśli bezpośrednio po rozwiązaniu wspólnego gospodarstwa domowego zostanie założone wspólne gospodarstwo domowe z inną osobą, podatnik, który przez cały rok mieszkał we wspólnych gospodarstwach domowych, może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków tylko do wysokości połowy maksymalnej kwoty odliczenia.

W piśmie BMF z dnia 09.11.2016 wyraźnie uregulowano zwiększenie kwot maksymalnych dla osób samotnych w roku zawarcia małżeństwa.

(2024): Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?

Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?

Usługi związane z gospodarstwem domowym to termin z prawa podatkowego. Wydatki na takie usługi mogą prowadzić do ulgi podatkowej. Podstawę prawną stanowi § 35a EStG.

Rozróżnia się zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym, usługi związane z gospodarstwem domowym oraz usługi rzemieślnicze.

W zależności od klasyfikacji usługi obowiązują różne limity dla ich uwzględnienia.

Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym

Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy w prywatnym gospodarstwie domowym osoba niebędąca członkiem gospodarstwa wykonuje pracę, którą zwykle wykonują członkowie gospodarstwa, na przykład zakupy, gotowanie, pieczenie, szycie, pranie, sprzątanie, opieka nad dziećmi i osobami starszymi, prace ogrodowe.

Zatrudnienie podlegające ubezpieczeniu społecznemu w prywatnym gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy

• wynagrodzenie z zatrudnienia przekracza 538 Euro miesięcznie lub
• kilka minipracy łącznie przekracza limit 538 Euro miesięcznie.

Nie są objęte ulgą prace jako kierowca, sekretarz lub wspólnik.

Usługi związane z gospodarstwem domowym

Usługi związane z gospodarstwem domowym muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do kwalifikujących się usług należą m.in.

• sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
• pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
• usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).

Usługi rzemieślnicze

W ramach usług rzemieślniczych wszystkie wydatki na prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w mieszkaniu użytkowanym na własne potrzeby (mieszkanie własnościowe, dom, mieszkanie wynajmowane) są objęte ulgą. Należą do nich m.in.

• prace przy ścianach wewnętrznych i zewnętrznych,
• prace na dachu, elewacji, garażach itp.,
• naprawy lub wymiana okien i drzwi,
• malowanie, naprawy i wymiana drzwi, okien (wewnętrznych i zewnętrznych), szaf wnękowych, kuchni w zabudowie, grzejników i rur,
• naprawy i wymiana podłóg (np. wykładziny dywanowe, parkiet, płytki),
• naprawy, konserwacja lub wymiana instalacji grzewczych, elektrycznych, gazowych i wodnych przez elektryków i hydraulików,
• prace modernizacyjne w łazience,
• naprawy i prace konserwacyjne na przedmiotach w gospodarstwie domowym podatnika (np. pralka, zmywarka, kuchenka, telewizor, komputer osobisty),
• prace związane z projektowaniem ogrodu (np. prace brukarskie, zakładanie nowego ogrodu),
• prace brukarskie na terenie posesji,
• prace kontrolne (np. kominiarz, ochrona przed piorunami, gaśnice i czujniki pożarowe).

(2024): Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?

Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?

W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości, w zależności od ich rodzaju:

20 procent, maksymalnie 510 Euro

• dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),

20 procent, maksymalnie 4.000 Euro

• dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
• dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
• dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.

20 procent, maksymalnie 1.200 Euro

• dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.

Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.

Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości uzyskania ulgi podatkowej dzięki usługom związanym z gospodarstwem domowym lub usługom rzemieślniczym.

Maksymalne kwoty dla poszczególnych usług nie są proporcjonalnie obniżane, jeśli usługa nie była świadczona przez cały rok. Jeśli na przykład zatrudniałeś pomoc domową tylko przez kilka miesięcy w roku, zapłacone wynagrodzenie zostanie odliczone w wysokości 20%, maksymalnie do wysokości maksymalnej kwoty, od podatku.

Z drugiej strony nie możesz kilkakrotnie ubiegać się o zwrot wydatków na usługi związane z gospodarstwem domowym. Wyjątek: uczestniczysz wspólnie z innymi osobami w opłacaniu opieki nad osobą. Nie możesz jednak ubiegać się o podwójną maksymalną kwotę dla dwóch pomocy domowych, nawet jeśli masz kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach.

Urząd skarbowy traktuje kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach jako jedno gospodarstwo domowe. Jeśli Ty i Twój małżonek wybierzecie indywidualne rozliczenie, dla każdego partnera obowiązuje połowa maksymalnej kwoty dla danej usługi związanej z gospodarstwem domowym. Możesz jednak również złożyć wniosek o inny podział proporcjonalny. Również osoby żyjące w konkubinacie mogą ubiegać się tylko o połowę maksymalnej kwoty dla siebie. Ogólnie rzecz biorąc, maksymalna kwota ulgi podatkowej jest przyznawana tylko raz na gospodarstwo domowe.

Pan Schmitt 2024 remontuje swój dom (koszt: 6.000 Euro z VAT), zatrudnia sprzątaczkę jako pracownika o niskich zarobkach (4.800 Euro) i ma ogrodnika (1.200 Euro z VAT) oraz usługę opiekuńczą dla swojej matki, która mieszka z nim w gospodarstwie domowym (4.000 Euro z VAT). Dzięki tym wydatkom Pan Schmitt oszczędza podatek dochodowy w następującej wysokości:

• Odliczenie za remont (20 procent z 6.000 Euro, maks. 1.200 Euro): 1.200 Euro
• Odliczenie za sprzątaczkę (20 procent z 4.800 Euro, maks. 510 Euro): + 510 Euro
• Odliczenie za ogrodnika i usługę opiekuńczą (20 procent z 5.200 Euro, maks. 4.000 Euro): + 1.040 Euro

Całkowite odliczenie podatkowe 2.750 Euro

Kwota ta zostanie odliczona od podatku dochodowego. Pan Schmitt otrzyma ewentualnie zwrot z urzędu skarbowego, jeśli jego zaliczki na podatek dochodowy były wyższe.

(2024): Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?

Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Świadczenie musi być wykonane w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony np. w przypadku

• opieki nad osobami chorymi, starszymi i wymagającymi opieki w ośrodku dziennej opieki,
• naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
• wywozu śmieci (utylizacja lub usuwanie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)

Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest możliwa tylko raz.

Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.

Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami użytkują mieszkanie własnościowe, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.

Obecnie koszty wywozu śmieci nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako usługa związana z gospodarstwem domowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).

Uzasadnienie jest takie, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa posesji. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze odpadów, lecz na ich późniejszej utylizacji i przetwarzaniu. Opróżnianie i transport odpadów są traktowane jako czynności wspomagające. Niedawno Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona z przyczyn proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.

(2024): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.

1. Faktury i dowody płatności

Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.

2. Usługi domowe i wydatki na opiekę

Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.

3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych

Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.

4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki

Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)

Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.

Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)

Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.

Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)

BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.

(2024): Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?