Kwota (wynagrodzenie brutto zgodnie z wierszem 3 niemieckiego zaświadczenia o podatku od wynagrodzenia) składa się ze wszystkich zaświadczeń o podatku od wynagrodzenia, które otrzymali Państwo w roku 2025.

Proszę odpowiedzieć "ja", jeśli otrzymali Państwo wynagrodzenie za pracę za granicą, które jest zwolnione z podatku w Niemczech na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).

Typowe przypadki:

• Praca dla zagranicznej instytucji publicznej (np. szkoła, urząd, uczelnia),
• Opodatkowanie wynagrodzenia za granicą lub wypłata z zagranicznej kasy państwowej,
• Zwolnienie z podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).

Kwota (wynagrodzenie wolne od podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) lub dekretem o działalności zagranicznej (ATE) zgodnie z pkt 16 zaświadczenia o podatku od wynagrodzenia) składa się ze wszystkich zaświadczeń o podatku od wynagrodzenia, które otrzymali Państwo w roku 2025.

W tym miejscu należy wpisać łączną kwotę wynagrodzenia, od której nie został potrącony niemiecki podatek od wynagrodzeń.

W tym miejscu należy wpisać wynagrodzenia od zagranicznego pracodawcy, które nie są wykazane na zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia.

Ważne: Należy upewnić się, że nie wprowadzają Państwo tutaj żadnych kwot, które są już uwzględnione w niemieckim zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia.

Suma określonych wynagrodzeń brutto.

Przykład ilustrujący: Załóżmy, że pracują Państwo zarówno w Niemczech, jak i we Francji. Pańskie wynagrodzenie brutto z Niemiec wynosi 50.000 euro i jest wykazane w wierszu 3 zaświadczenia podatkowego. Ponadto mają Państwo nieopodatkowane wynagrodzenie brutto w wysokości 5.000 euro, które jest wykazane w wierszu 16 zaświadczenia podatkowego. Otrzymali Państwo 30.000 euro od swojego francuskiego pracodawcy, od których nie został potrącony niemiecki podatek od wynagrodzenia.

Pańska suma cząstkowa wynosi zatem: 50.000 euro (wynagrodzenie brutto w Niemczech) + 5.000 euro (kwota wolna od podatku w Niemczech) + 30.000 euro (wynagrodzenie brutto we Francji) = 85.000 euro

Proszę wpisać tutaj składniki wynagrodzenia, które są wliczane do wynagrodzenia brutto, podlegają opodatkowaniu za granicą, ale są zwolnione z podatku w Niemczech. Obejmuje to:

Nieopodatkowane diety lub dodatki z tytułu kosztów podróży: Mogą one być zwolnione z podatku na mocy prawa niemieckiego i dlatego muszą być odliczone od wynagrodzenia brutto.

Dodatki zagraniczne: Specjalne dodatki za oddelegowanie za granicę, które podlegają opodatkowaniu za granicą, ale są zwolnione z podatku w Niemczech.

Dodatki dla emigrantów: Dodatki na pokrycie dodatkowych kosztów życia za granicą, które podlegają opodatkowaniu za granicą, ale są wolne od podatku w Niemczech.

Dodatki mieszkaniowe: Dodatki na pokrycie kosztów mieszkaniowych za granicą, które podlegają opodatkowaniu za granicą, ale są wolne od podatku zgodnie z prawem niemieckim.

Zwrot kosztów czesnego: Zwrot kosztów czesnego dzieci za granicą, które podlegają opodatkowaniu za granicą, ale są wolne od podatku w Niemczech.

Koszty szkolenia i dalszego kształcenia: Koszty dalszego kształcenia zawodowego za granicą, które podlegają opodatkowaniu za granicą, ale są zwolnione z podatku w Niemczech.

Te składniki wynagrodzenia należy odliczyć od wynagrodzenia brutto, ponieważ nie zmniejszają one dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech.

Wskazówka: Wynagrodzenia zwolnione z podatku na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) lub dekretu w sprawie pracy za granicą (ATE) nie należy tutaj podawać.

Jeśli Pańskie wynagrodzenie brutto obejmuje składniki wynagrodzenia, które są zwolnione z podatku na mocy prawa zagranicznego, ale podlegają opodatkowaniu na mocy prawa niemieckiego, wprowadź je tutaj. Przykłady to:

Wypłaty premii: Wolne od podatku za granicą, ale podlegające opodatkowaniu w Niemczech.

Udziały w sukcesie: Zwolnione z podatku za granicą, ale podlegające opodatkowaniu w Niemczech.

Wynagrodzenie za nadgodziny: Zwolnione z podatku za granicą, ale podlegające opodatkowaniu w Niemczech.

Samochód służbowy: Nieopodatkowany za granicą, ale podlega opodatkowaniu w Niemczech.

Proszę uwzględnić również kwoty, które są dodatkiem do wynagrodzenia i podlegają opodatkowaniu zgodnie z niemieckim prawem. Mogą to być dodatkowe wynagrodzenia lub świadczenia, które nie są jeszcze uwzględnione w wynagrodzeniu brutto.

Uwaga: Nie należy deklarować tutaj wynagrodzenia podlegające opodatkowaniu na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) lub dekretu o działalności zagranicznej (ATE).

Łączna kwota wynagrodzeń krajowych i zagranicznych jest obliczana po odliczeniu kwot wolnych od podatku i dodaniu kwot podlegających opodatkowaniu.

Przykład do zilustrowania: Pańskie wynagrodzenie brutto (krajowe i zagraniczne) wynosi 85.000 euro. Z wynagrodzenia zagranicznego 5.000 euro jest zwolnione z podatku. Ponadto masz 3.000 euro, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z niemieckim prawem. Łączna kwota wynagrodzenia krajowego i zagranicznego uwzględniona w obliczeniach podatkowych wynosi 83.000 euro.

W tym miejscu należy wpisać tylko te składniki wynagrodzenia, które zostały przyznane bezpośrednio w wyniku konkretnej pracy wykonywanej w Niemczech. Przykładami mogą być:

Koszty podróży: Zwroty kosztów podróży służbowych na terenie Niemiec.

Wynagrodzenie za nadgodziny: Płatności za przepracowane nadgodziny.

Wynagrodzenie za pracę w niedziele, święta i w nocy: Dodatkowe wynagrodzenie za pracę w nietypowych godzinach.

Dodatki za delegacje: Dodatkowe świadczenia za zadania wykonywane za granicą, które są związane z działalnością krajową.

Premia za wyniki związane z projektami: Premie za pomyślnie zakończone projekty w Niemczech.

Pracodawca zazwyczaj przydzielił już wydatki w zakresie wypłaty i wykazał wynagrodzenie wolne od podatku w zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia. Urząd skarbowy może sprawdzić alokację w ramach zeznania podatkowego.

W tym miejscu należy wpisać tylko te składniki wynagrodzenia (wynagrodzenie specjalne), które zostały przyznane bezpośrednio w wyniku wykonywania określonej pracy za granicą. Obejmuje to między innymi:

Koszty podróży: Zwroty kosztów podróży służbowych za granicą.

Płatności za nadgodziny: Płatności za nadgodziny przepracowane podczas pracy za granicą.

Dodatki za pracę w niedziele, święta i w nocy: Dodatkowe wynagrodzenie za pracę w nietypowych godzinach za granicą.

Dodatki za delegacje: Dodatkowe świadczenia za pracę za granicą.

Bonusy za wyniki związane z projektami: Bonusy za pomyślnie zakończone projekty za granicą.

Zapewnienie zakwaterowania w kraju przyjmującym: Koszty związane z zapewnieniem zakwaterowania za granicą.

Koszty nauki języka: Koszty kursów językowych niezbędnych do wykonywania pracy za granicą.

Wydatki na wizę: Koszty wiz niezbędnych do wykonywania pracy za granicą.

Wydatki na badania lekarskie: Wydatki na badania lekarskie związane z pracą za granicą.

Inne świadczenia dla rodziny towarzyszącej: Wsparcie finansowe lub zwroty kosztów dla krewnych podróżujących za granicę.

Pracodawca zazwyczaj rozdzielił już wydatki w zakresie wypłaty i wykazał wynagrodzenie wolne od podatku w zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia. Urząd skarbowy może sprawdzić podział w ramach zeznania podatkowego.

Reszta wynagrodzenia jest dzielona w zależności od stosunku uzgodnionych dni roboczych za granicą do pozostałych uzgodnionych dni roboczych.

Jeśli otrzymali Państwo inne specjalne składniki wynagrodzenia, proszę wybrać "tak". Specjalne składniki wynagrodzenia obejmują na przykład:

• odszkodowanie,
• wynagrodzenie za czas nieokreślony,
• wynagrodzenie za działalność przez kilka lat lub
• programy opcji na akcje.

Odpowiednie wpisy muszą być dokonane dla nieopodatkowanych składników wynagrodzenia, które podlegają zasadzie jednej piątej zgodnie z sekcją 34 ustawy o podatku dochodowym - EStG.

Dalsze informacje na temat traktowania podatkowego można znaleźć w piśmie FMF z dnia 3 maja 2018 r. (IV B 2 - S 1300/08/10027, arkusza podatku federalnego - BStBl 2018 I s. 643) w sprawie traktowania podatkowego wynagrodzeń zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Proszę wprowadzić wynagrodzenie, które jest przypisane do opodatkowania przez inne kraje.

Proszę wskazać umowę międzyrządową, na której opiera się Pańskie zwolnienie podatkowe. Może to być konkretna umowa między Niemcami a innym krajem lub umowa międzynarodowa, która przewiduje specjalne przepisy podatkowe dla przez Państwa wykonywanej czynności.

Proszę wpisać nazwę i dokładne oznaczenie organizacji, w której są Państwo zatrudnieni, np.

• Unia Europejska (UE)
• Organizacja Narodów Zjednoczonych (ONZ)
• Światowa Organizacja Zdrowia (WHO)
• NATO (Organizacja Traktatu Północnoatlantyckiego)
• Międzynarodowa Agencja Energii Atomowej (IAEO)
• Międzynarodowa Organizacja ds. Migracji (IOM)
• Europejski Bank Odbudowy i Rozwoju (EBRD)
• Międzynarodowy Fundusz Walutowy (MFW)
• Bank Światowy
• Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)

Proszę opisać charakter swojej działalności w ramach umowy międzyrządowej. Jest to ważne dla prawidłowego zakwalifikowania zwolnienia podatkowego lub schematu podatkowego.

Proszę również wskazać, czy pracują Państwo jako pracownik organizacji międzynarodowej, czy jako niezależny ekspert dla tej organizacji. Jeśli to możliwe, proszę załącz odpowiednią dokumentację potwierdzającą Pańską działalność.

Proszę wpisać nieopodatkowane wynagrodzenie, które otrzymali Państwo w ramach zatrudnienia. Kwota ta podlega zastrzeżeniu progresji, co oznacza, że jest brana pod uwagę przy obliczaniu stawki podatkowej dla innych dochodów. Nawet jeśli wynagrodzenie jest zwolnione z podatku, zostanie ono wykorzystane do obliczenia stawki podatkowej dla dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech.