pomoc polowa
Koszty uzyskania przychodów
Jeśli poniósł Pan/poniosła Pani koszty uzyskania przychodu w związku ze specjalnymi elementami wynagrodzenia zwolnionymi z podatku, proszę wpisać je tutaj.
Identyfikacja poszczególnych elementów wynagrodzenia
Proszę podać w tym miejscu opis specjalnych elementów wynagrodzenia, np. odszkodowania, odprawy, rekompensaty za wieloletnią działalność, wynagrodzenie pracowników poprzez udostępnienie im opcji na zakup akcji firmy.
Jeśli dla specjalnych elementów wynagrodzenia zwolnionych z podatku stosuje się tzw. piątą regulację zgodnie z § 34 ustawy o podatku dochodowym (§ 34 EStG), należy dokonać wpisów.
Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat specjalnych elementów wynagrodzenia zwolnionych z podatku, proszę odnieść się do pisma FMF z dnia 12.11.2014 r. w sprawie opodatkowania wynagrodzeń zgodnie z umową o podwójnym opodatkowaniu.
Czy działalność była wykonywana na pokładzie statku morskiego lub samolotu, czy też istnieje inna specjalna regulacja zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA)?
W pewnych specjalnych przypadkach informacja o faktycznych dniach pobytu za granicą nie jest w zasadzie wymagana.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) dotyczące opodatkowania dochodów załogi statków morskich i samolotów w ruchu międzynarodowym oraz załogi statków żeglugi śródlądowej często zawierają takie odrębne postanowienia.
W przypadku dochodów z pracy najemnej za granicą opodatkowanie dochodów załogi statków morskich i samolotów w ruchu międzynarodowym nie jest wymagane w pewnych specjalnych przypadkach.
Dla przychodów z tytułu zatrudnienia załogi statków powietrznych i marynarzy obowiązują przepisy podatkowe wydane przez Republika Federalna Niemiec przewidują co do zasady, że prawo do opodatkowania przysługuje państwu, w którym znajduje się faktyczne kierownictwo przedsiębiorstwa zajmującego się żeglugą lub lotnictwem w rozumieniu art. 8 OECD-MA (np. art. 13 ust. 2 DBA-Francja, art. 15 ust. 3 DBA-Dania, art. 14 ust. 3 DBA-Hiszpania).
Z przepisu wynika, że prawo do opodatkowania przysługuje państwu, w którym znajduje się faktyczne kierownictwo przedsiębiorstwa zajmującego się żeglugą lub lotnictwem w rozumieniu art. 8 OECD-MA.
Przepis ten jest zgodny z zasadą dotyczącą zysków z działalności gospodarczej ze statków i samolotów; w szczególności Umawiające się Państwo może opodatkować wynagrodzenie wypłacane personelowi pokładowemu, dla którego zmniejsza podstawę opodatkowania zysków. (pismo FTF z dnia 03.05.2018).
Czy mieli Państwo miejsce zamieszkania za granicą?
Jeśli utrzymywali Państwo swoje własne miejsce zamieszkania za granicą, proszę wybrać tutaj opcję "Tak".
Miejsce zamieszkania za granicą może istnieć również, jeśli mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. W tym przypadku proszę wskazać państwo, z którym łączą Państwa bliższe więzi osobiste i ekonomiczne (środek interesów życiowych).
Kraj związkowy
Proszę wybrać kraj, w którym mieli Państwo swje miejsce zamieszkania.
Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).
Ulica i numer domu
Proszę wpisać tu ulicę i numeru domu.
Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).
Kod pocztowy
Proszę wpisać kod pocztowy miejsca zamieszkania za granicą.
Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).
Miejscowość
Proszę wpisać tutaj miejsce zamieszkania za granicą.
Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).
Ustalenie centrum interesów życiowych
Proszę wydać tu krótkie oświadczenie, dlaczego siedziba za granicą stanowi centrum Pańskiego życia.
Proszę o dołączenie szczegółowego wyjaśnienia do zeznania podatkowego na oddzielnym arkuszu.
Imię i nazwisko pracodawcy
Proszę wpisać nazwę firmy pracodawcy.
Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone do zeznania podatkowego w komplecie.
Ulica i numer domu
Proszę podać adres (ulicę i numer domu) swojego pracodawcy.
Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.
Kod pocztowy
W tym miejscu wpisz adres (kod pocztowy) pracodawcy.
Zgodnie z § 90 ust. 2 AO, podatnik ma rozszerzone obowiązki współpracy w przypadku spraw zagranicznych. Dokumenty, np. zaświadczenia od pracodawcy o działalności zagranicznej i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone w całości.
Miejscowość
Proszę wpisać tutaj miejsce w którym Państwa pracodawca ma siedzibęfirmy.
Według § 90 ust. 2 kodeksu podatkowego - AO, rozszerzono obowiązki współpracy w przypadku spraw zagranicznych. Dlatego też dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zagranicznej działalności i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.
Kraj związkowy
Proszę wprowadzić kraj, w którym pracodawca miał siedzibę swojej firmy.
Zgodnie z § 90 ust. 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą byś zatem dołączone do zeznania podatkowego w komplecie.
Sektor gospodarczy pracodawcy (tylko w przypadku dekretu w sprawe zatrudnienia za granicą - ATE)
Proszę określić branżę działalności gospodarczej pracodawcy.
Tutaj kilka przykładów:
- budowa maszyn
- zaopatrzenie w energię
- działaność przemysłowa
- inne usługi
- wychowanie
- zajęcia
Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.
Rodzaj projektu pracodawcy objętego ulgą podatkową (tylko w przypadku dekretu w sprawie zatrudnienia za granicą- ATE)
Proszę wpisać rodzaj projektu pracodawcy objętego ulgą podatkową.
Dzięki dekretowi w sprawie zatrudnienia za granicą (ATE) różne wykonywane czynności podlegają ulgom podatkowym:
- Projektowanie, wznoszenie (budynków), wyposażenie/ umeblowanie, zdanie do użytku, rozbudowa, remont, modernizacja, nadzór lub konserwacja fabryki, budynki, duże maszyny stacjonarne lub podobne instalacje
- Wbudowa, montaż lub naprawa innych aktywów,
- Eksploatacja urządzeń do momentu przekazania ich klientowi,
- Poszukiwanie i/lub wydobycie surowców mineralnych,
- Doradztwo dla klientów zagranicznych w związku z wyżej wymienionymi projektami
- Działania w ramach niemieckiej oficjalnej pomocy rozwojowej na rzecz współpracy technicznej lub finansowej.
Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą byś zatem dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.
