Jakie warunki muszę spełnić, aby móc odliczyć koszty drugiego gospodarstwa domowego?
Jeśli miejsce pracy jest daleko od miejsca zamieszkania i z tego powodu musisz wynająć drugie mieszkanie, oznacza to podwójne gospodarstwo domowe. Niektóre koszty, które ponosisz w związku z tym, możesz odliczyć od podatku.
Muszą jednak zostać spełnione pewne warunki: Po pierwsze, musisz mieć główne mieszkanie z własnym gospodarstwem domowym w miejscu zamieszkania. Ponadto musisz z powodów zawodowych wynająć drugie mieszkanie w miejscu pracy. Nowym warunkiem dla "własnego gospodarstwa domowego" od 2014 roku jest udział finansowy w kosztach utrzymania.
Przyczyny zawodowe występują na przykład, gdy zostałeś przeniesiony do pracy w innym miejscu lub gdy podejmujesz pracę, która znajduje się daleko poza Twoim miejscem zamieszkania. Podwójne gospodarstwo domowe jest również uznawane za spowodowane względami zawodowymi, jeśli z powodów prywatnych przenosisz swoje główne miejsce zamieszkania z dala od miejsca pracy i korzystasz z mieszkania w miejscu pracy jako drugiego gospodarstwa domowego.
Jako drugie mieszkanie uznaje się każde miejsce, w którym masz możliwość noclegu. Jak często korzystasz z tej możliwości, nie ma znaczenia. Zakwaterowanie może obejmować:
- wynajmowane mieszkanie,
- własny dom,
- pokój hotelowy,
- możliwości noclegowe u znajomych lub
- barak na budowie.
Jeśli wielokrotnie w tygodniu wracasz do domu, możesz wybrać, czy chcesz odliczyć koszty z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego czy koszty podróży za wszystkie odbywane powroty do domu. W drugim przypadku koszty podróży można odliczyć ryczałtem za dojazdy. Wtedy jednak nie możesz odliczyć kosztów noclegu i diet w pierwszych trzech miesiącach jako kosztów uzyskania przychodu. Druga opcja jest korzystna, jeśli często wracasz do domu i masz niskie koszty noclegu w drugim miejscu zamieszkania.
(2022): Jakie warunki muszę spełnić, aby móc odliczyć koszty drugiego gospodarstwa domowego?
Kiedy mam własne gospodarstwo domowe?
Warunkiem uznania podwójnego gospodarstwa domowego dla celów podatkowych jest posiadanie własnego gospodarstwa domowego w miejscu zamieszkania. Gospodarstwo domowe to umeblowane mieszkanie, które stanowi centrum życiowe i w którym prowadzisz swój gospodarstwo domowe. Musisz korzystać z mieszkania jako właściciel, najemca lub na podstawie wspólnego lub pochodnego prawa użytkowania (np. współzamieszkiwanie w mieszkaniu partnera). Zazwyczaj w przypadku osób zamężnych/żonatych własne gospodarstwo domowe znajduje się tam, gdzie mieszka rodzina.
Jeśli jesteś osobą samotną, uznanie własnego gospodarstwa domowego odgrywa ważną rolę w możliwości odliczenia kosztów podwójnego gospodarstwa domowego. Nie wystarczy, jeśli mieszkasz w pokoju w domu swoich rodziców, nawet jeśli uczestniczysz w kosztach wynajmu. Konieczne jest posiadanie własnego, umeblowanego mieszkania, z którego korzystasz jako właściciel, najemca lub podnajemca. Musisz prowadzić tam gospodarstwo domowe, co oznacza, że zarządzasz gospodarstwem domowym lub w znacznym stopniu współdecydujesz o jego prowadzeniu. Jeśli udokumentujesz co najmniej dwa powroty do domu w miesiącu, zazwyczaj przyjmuje się, że to tutaj znajduje się Twoje centrum życiowe. Od 2014 roku wymagane jest, abyś finansowo uczestniczył w kosztach utrzymania we własnym gospodarstwie domowym.
(2022): Kiedy mam własne gospodarstwo domowe?
Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?
Urząd skarbowy nie stawia surowych wymagań dotyczących drugiego miejsca zamieszkania pracownika w miejscu pracy. Może to być mieszkanie, pokój hotelowy lub umeblowany pokój. Częstotliwość użytkowania nie ma znaczenia, zakwaterowanie musi być jedynie dostępne. Drugi dom nie może jednak stać się nowym centrum życia. W przeciwnym razie ulga podatkowa przestaje obowiązywać. Jeśli te warunki są spełnione, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu w związku z podwójnym gospodarstwem domowym.
Dotyczy to już poszukiwania mieszkania. Wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty podróży na oględziny mieszkania, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Obejmują one między innymi koszty transportu dla firmy przeprowadzkowej lub wynajętego samochodu oraz koszty podróży w dniu przeprowadzki.
W pierwszych trzech miesiącach podwójnego gospodarstwa domowego można nawet rozliczyć ryczałty na wyżywienie. Wysokość ryczałtów zależy od czasu nieobecności w głównym miejscu zamieszkania. Wynoszą one przy nieobecności
- 24 godziny: 28 Euro
- 8 do 24 godzin: 14 Euro
W przypadku kosztów podróży pierwsza podróż w obie strony i ostatnia podróż powrotna są uznawane w pełnej wysokości, co można udowodnić np. za pomocą biletu. Alternatywnie, w przypadku korzystania z samochodu, można zastosować ogólną stawkę kilometrową w wysokości 30 centów za kilometr. Cotygodniowe powroty do domu są natomiast uznawane według ryczałtu za odległość wynoszącego 0,30 Euro za kilometr (od 21. km 0,38 Euro).
Jako koszty uzyskania przychodu można również odliczyć koszty zakwaterowania lub koszty drugiego miejsca zamieszkania. Uznawane są zawsze tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty.
Od 2014 roku kwota podlegająca odliczeniu w Niemczech jest ograniczona do maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie. Ten maksymalny limit obejmuje wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem ponoszone przez pracownika, w szczególności
- czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, również za umeblowane mieszkanie,
- koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i wyposażenia,
- podatek od drugiego miejsca zamieszkania,
- remonty itp.
Maksymalna kwota 1.000 Euro dotyczy miesięcznie i jako średnia roczna. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach są niższe niż 1.000 Euro, a w innych miesiącach wyższe niż 1.000 Euro, nadwyżki można zrekompensować niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego miejsca zamieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego z powodów zawodowych nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego - o ile są niezbędne - można w pełni odliczyć jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
- Zdaniem BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Użytkowanie artykułów wyposażenia nie jest tożsame z użytkowaniem samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy było ograniczenie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
- Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, również w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalona kwota 1.000 Euro opiera się "na średniej wielkości mieszkania o powierzchni ok. 60 m², której lokalizacja i wyposażenie były wcześniej zawsze brane pod uwagę przez orzecznictwo".
Wskazówka: Jeśli drugie miejsce zamieszkania jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty eksploatacyjne, koszty napraw, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnych artykułów wyposażenia i gospodarstwa domowego można odliczyć dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).
Wskazówka: W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba płacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania można wtedy odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie, a użytkowanie mebli powyżej tej kwoty (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
Wskazówka: Obecnie Sąd Finansowy Kraju Saary orzekł, że również koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu nie należą do kosztów zakwaterowania i dlatego nie podlegają limitowi 1.000 Euro. Można je zatem odliczyć, nawet jeśli czynsz za mieszkanie jest już tak wysoki, że przekracza limit (orzeczenie z 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Obecnie administracja finansowa ogłosiła korzystne zasady uproszczenia: Jeśli koszty zakupu wyposażenia i wyposażenia drugiego miejsca zamieszkania - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 Euro, w tym podatek VAT, można z uproszczenia założyć, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub "nieprzesadzone" i bez dalszej kontroli uznawane jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).
Wskazówka: Obecnie Sąd Finansowy w Monachium orzekł przeciwko fiskusowi, że wydatki na podatek od drugiego miejsca zamieszkania nie należą do kosztów zakwaterowania, które można uznać za koszty uzyskania przychodu do maksymalnie 1.000 Euro miesięcznie. Podatek od drugiego miejsca zamieszkania można raczej uznać dodatkowo jako "inne wydatki" w ramach podwójnego gospodarstwa domowego (FG Monachium z 26.11.2021, 8 K 2143/21).
(2022): Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?
