Jak są traktowane podatkowo carpooling

Jeśli byli Państwo uczestnikiem carpoolingu, ryczałt za dojazdy dla pasażerów jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Ograniczenie nie dotyczy dni, w których korzystali Państwo z własnego samochodu.

Proszę zatem podać odpowiednie informacje osobno dla dni, w których jechali Państwo własnym samochodem, oraz dla dni, w których byli Państwo pasażerami. Przy obliczaniu odległości obowiązuje następująca zasada: Każdy uczestnik carpoolingu wpisuje najkrótszą możliwą do wykorzystania trasę drogową między domem a pierwszym miejscem pracy / punktem zbiorczym / rozległym obszarem pracy; objazdy w celu odebrania pasażerów nie są brane pod uwagę.

Specjalne zasady dla małżonków / partnerów życiowych:
Małżonkowie / partnerzy życiowi, którzy wspólnie dojeżdżają do pracy, mają prawo do ryczałtu za dojazdy każdy z osobna. Dotyczy to nawet sytuacji, gdy są zatrudnieni u tego samego pracodawcy.

(2022): Jak są traktowane podatkowo carpooling

Co to jest ryczałt za dojazdy?

Dla dróg między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr w jedną stronę lub 38 centów od 21. kilometra.

Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo najkrótsze połączenie drogowe jest decydujące. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inne niż najkrótsze połączenie drogowe, jeśli jest ono oczywiście korzystniejsze pod względem ruchu i było regularnie używane przez Państwa na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.

Należy pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko prosta i najkrótsza droga do pracy. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.

Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), maksymalna kwota 4.500 Euro nie obowiązuje.

Ryczałt za dojazdy można zastosować tylko raz dziennie na trasie do pierwszego miejsca pracy, nawet jeśli pokonują Państwo trasę między domem a pierwszym miejscem pracy kilka razy dziennie.

(2022): Co to jest ryczałt za dojazdy?

Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Możesz otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzystasz z samochodu służbowego do pracy. Musisz jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:

Nawet jeśli Twój pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej bierze pod uwagę najkrótszą trasę, możesz w zeznaniu podatkowym podać dłuższą trasę, jeśli jest ona korzystniejsza pod względem komunikacyjnym i regularnie z niej korzystasz.

Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy musisz oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.

W zamian możesz, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,38 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twój pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem w wysokości 15 procent, musisz odjąć miesięczną kwotę opodatkowaną ryczałtem od kosztów uzyskania przychodu i możesz odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.

Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej z powodów uproszczenia uwzględnił tylko 180 dni, możesz na przykład odliczyć 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.

(2022): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?

Decydująca dla odległości jest najkrótsza możliwa do wykorzystania trasa między Państwa domem a miejscem pracy. Decydujące jest nie "regularne miejsce pracy", lecz tak zwane "pierwsze miejsce pracy" - mała, ale czasem istotna różnica.

Jeśli regularnie korzystają Państwo z oczywiście korzystniejszej komunikacyjnie, ale dłuższej trasy, urząd skarbowy zazwyczaj się na to zgadza. Korzystniejsza komunikacyjnie jest trasa, jeśli szybciej i punktualniej dotrą Państwo do pracy niż najkrótszą trasą.

Wiele urzędów skarbowych akceptuje dłuższą trasę tylko wtedy, gdy oszczędność czasu wynosi co najmniej 20 minut na przejazd. Jednak ten warunek nie jest kryterium do odrzucenia dłuższej trasy. Należy raczej uwzględnić oszczędność czasu w stosunku do całkowitego czasu przejazdu (wyrok BFH z 16.11.2011, BStBl. 2012 II s. 520). Oznacza to:

• Oszczędność czasu przejazdu powinna wynosić co najmniej 10% czasu przejazdu potrzebnego na najkrótszą trasę.
• Trasa może być - oprócz oszczędności czasu - również "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" niż najkrótsza trasa, jeśli dłuższa trasa ma lepsze drogi, mniej świateł, mniej przejazdów przez miejscowości, mniej ruchu itp. Dlatego "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" trasa może wystąpić, nawet jeśli oczekiwana jest tylko niewielka lub żadna oszczędność czasu, ale trasa okazuje się korzystniejsza komunikacyjnie z innych powodów niż najkrótsza trasa.

Wskazówka: Jeśli jeżdżą Państwo dłuższą trasą lub objazdem ze względów zdrowotnych, ponieważ na przykład z powodu lęku wysokości nie mogą Państwo przejeżdżać przez wiadukt, urząd skarbowy musi również zaakceptować tę trasę. Koszty przejazdu nie mogą jednak zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, nawet jeśli lekarz urzędowy potwierdził stany lękowe (FG Hamburg z 24.3.2003, II 61/02).

Jeśli korzystają Państwo z kilku środków transportu na trasie do pracy (rower plus transport publiczny), zawsze do obliczenia ryczałtu brana jest pod uwagę najkrótsza trasa. Przejechane dodatkowe kilometry nie są w tym przypadku uwzględniane. Ponadto uwzględniane są tylko pełne kilometry, niestety niepełne kilometry nie są brane pod uwagę.

Nawet jeśli z powodów zawodowych muszą Państwo kilka razy dziennie dojeżdżać do pracy, mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za odległość tylko raz dziennie. Również przejazdy na obiad nie są odliczane, ponieważ te przejazdy należą do sfery życia prywatnego.

W celu odciążenia osób dojeżdżających na duże odległości ryczałt za odległość został podwyższony od 21. kilometra niezależnie od używanego środka transportu, i to

• od 1.1.2021 o 5 centów do 35 centów,
• od 1.1.2022 o kolejne 3 centy do 38 centów.

Podwyżka ma być tymczasowa do 31 grudnia 2026 roku.

Miejsce pracy Pana X znajduje się w najkrótszej trasie 25 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Jeśli jednak korzysta z drogi ekspresowej do pracy, przejeżdża wprawdzie o 17 kilometrów więcej, ale oszczędza 45 minut czasu przejazdu.

Ryczałt za odległość dla trasy 25 km: 230 dni roboczych x 20 kilometrów x 0,30 Euro = 1.380 Euro, plus 230 dni x 5 kilometrów x 0,38 Euro = 437,00 Euro; suma = 1.817,00 Euro.

Ryczałt za odległość dla trasy 42 km: 230 dni roboczych x 20 kilometrów x 0,30 Euro = 1.380 Euro; plus 230 dni x 22 kilometry x 0,38 Euro = 1.922,80 Euro; suma = 3.202,80 Euro.

W takim przypadku muszą Państwo wyjaśnić urzędowi skarbowemu okoliczności "objazdu" i wyraźnie wskazać na oszczędność czasu.

(2022): Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?

Co to jest granica niepodejmowania działań?

Wielu urzędników skarbowych może zaprzeczyć, że istnieją. A podatnik nie może liczyć na to, że skorzysta z nich, ponieważ nie ma prawnego roszczenia do granicy niepodejmowania działań.

Granice niepodejmowania działań to kwoty – zazwyczaj drobne – w zeznaniu podatkowym, na które urzędnicy skarbowi zazwyczaj nie zwracają uwagi i akceptują je bez dowodów.

Oto kilka przykładów:

• Dni robocze dla ryczałtu za dojazdy: Przy 5-dniowym tygodniu pracy można podać 230 dni roboczych w roku, a przy 6-dniowym tygodniu 280 dni.
• Materiały robocze: Zazwyczaj można podać w zeznaniu podatkowym koszty do 110 Euro na zakup i konserwację materiałów roboczych (zakup i czyszczenie odzieży roboczej) bez dowodów.

Dojazdy do pracy, a dokładniej do pierwszego miejsca pracy, można odliczyć za pomocą ryczałtu za dojazdy. Zasadniczo każdy pracownik jest zobowiązany w ramach swojego zeznania podatkowego (załącznik N) podać dokładną liczbę dni, w których faktycznie dojeżdżał do pracy, ponieważ tylko za te dni przysługuje ryczałt. Aby sprawdzić, czy liczba zadeklarowanych dni roboczych jest wiarygodna, należy również podać dni urlopu i choroby. Od 2020 roku w ramach załącznika N są również pytania o dni podróży służbowych i dni pracy zdalnej.

Jednak może być bardzo uciążliwe dokładne ustalenie liczby dni roboczych. Kto codziennie prowadzi listę? A potem są pracownicy, którzy również w weekendy, czasem nieplanowo, odwiedzają miejsce pracy. Dlatego urzędy skarbowe już dziesiątki lat temu ustaliły tzw. granice niepodejmowania działań. Zazwyczaj akceptowano 220 do 230 przejazdów przy pięciodniowym tygodniu pracy i 260 do 280 przejazdów przy sześciodniowym tygodniu pracy między domem a miejscem pracy. Należy pamiętać, że są to wewnętrzne granice urzędów skarbowych, na których stosowanie nie ma prawnego roszczenia, nawet jeśli sąd finansowy w Monachium orzekł kilka lat temu, że urzędy skarbowe powinny zaakceptować 230 dni (FG Monachium z 12.12.2008, 13 K 4371/07).

Tak było do tej pory. Ale koronawirus wszystko zmienił. Niezliczeni pracownicy byli i nadal są w home office i nie dojeżdżają codziennie do biura lub zakładu. Mogą oni za te dni ubiegać się o ryczałt w wysokości 5 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub nawet koszty domowego biura. Jednak z powodu braku przejazdów nie mogą oczywiście ubiegać się o zwrot kosztów dojazdu.

I właśnie tutaj urzędy skarbowe coraz częściej interweniują i wymagają zaświadczenia od pracodawcy o faktycznie przepracowanych dniach roboczych, a przede wszystkim o dniach, w których odwiedzono pierwsze miejsce pracy. Zasada, że akceptuje się 220 lub 230 przejazdów rocznie, nie obowiązuje już bez zastrzeżeń!

(2022): Co to jest granica niepodejmowania działań?

Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?

Pierwsze miejsce pracy to stały zakład pracy pracodawcy, powiązanej firmy lub wyznaczonej przez pracodawcę osoby trzeciej, do której jesteś trwale przypisany przez pracodawcę.

Trwałe przypisanie określają ustalenia wynikające z prawa służbowego lub pracy oraz uzupełniające je umowy lub instrukcje pracodawcy. O trwałym przypisaniu można w szczególności mówić, jeśli masz pracować na czas nieokreślony, przez okres zatrudnienia lub przez okres 48 miesięcy.

Jeśli nie ma trwałego przypisania lub jest ono niejednoznaczne, pierwszym miejscem pracy jest zakład, w którym zazwyczaj pracujesz codziennie lub dwa pełne dni robocze w tygodniu, lub co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy. Na jedno stosunek pracy może przypadać maksymalnie jedno pierwsze miejsce pracy.

(2022): Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?

Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?

Niektórzy pracownicy nie mają "pierwszego miejsca pracy" i muszą na polecenie pracodawcy stawiać się na stałe w jednym miejscu (punkt zbiorczy). Stamtąd rozpoczynają pracę lub jadą do miejsca pracy.

Takie punkty to na przykład parking lub depozyt pojazdów dla kierowców ciężarówek, kierowców autokarów, kierowców autobusów liniowych, motorniczych, taksówkarzy, maszynistów, konduktorów itp., którzy zawsze przejmują pojazd w tym samym miejscu.

Co można odliczyć od podatku?

• Przejazdy między domem a "punktem zbiorczym" można odliczyć tylko za pomocą ryczałtu za dojazdy.
• Mimo ryczałtu za dojazdy można nadal odliczyć ryczałty na posiłki jako koszty uzyskania przychodu. Ponieważ nie mają Państwo pierwszego miejsca pracy, są Państwo zatrudnieni poza miejscem zamieszkania. Nie jest tu fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, a jedynie nakazana jest aplikacja ryczałtu za dojazdy. Nie ma tu trzymiesięcznego okresu, ponieważ każdy przejazd jest nową pracą poza miejscem zamieszkania.

Kierowcy zawodowi mogą odliczyć ryczałt za nocleg w wysokości 8 Euro za każdy dzień kalendarzowy jako koszty uzyskania przychodu - i to dodatkowo do "normalnego" ryczałtu na posiłki. Dotyczy to dnia przyjazdu lub wyjazdu oraz każdego dnia kalendarzowego z 24-godzinną nieobecnością w ramach pracy poza miejscem zamieszkania w kraju lub za granicą (§ 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG, wprowadzone przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych").

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że obszar pracy maszynisty kolei zakładowej stanowi pierwsze miejsce pracy, a nie rozległy obszar pracy (wyrok BFH z 1.10.2020, VI R 36/18).

Również ratownicy medyczni i doręczyciele pocztowi nie pracują w rozległym obszarze pracy w rozumieniu podatkowym, lecz mają pierwsze miejsce pracy (wyrok BFH z 30.9.2020, VI R 11/19; wyroki BFH z 30.9.2020, VI R 10/19 i VI R 12/19).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że plac manewrowy nie jest pierwszym miejscem pracy pracownika zakładu oczyszczania, jeśli jedynie słucha tam instrukcji kierownika trasy, odbiera książkę tras, dokumenty pojazdu i klucze oraz kontroluje oświetlenie pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19). Dzięki temu pracownicy zakładu oczyszczania mogą ubiegać się o dzienne dodatki na posiłki w wysokości 14 Euro, jeśli są nieobecni w domu przez ponad osiem godzin. Nie muszą być dodatkowo nieobecni przez więcej godzin od placu manewrowego.

(2022): Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?

Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Jeśli korzystasz z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, możesz również skorzystać z ryczałtu za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr (lub 38 centów od 21. kilometra). Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w skali roku są wyższe niż ryczałt, możesz je uwzględnić. Całkowita kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4 500 euro.

Pan X jeździ 230 dni w roku pociągiem do pracy, która znajduje się 70 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Pan X mógłby odliczyć następujące koszty jako koszty uzyskania przychodu, korzystając z ryczałtu:

• 230 dni x 20 km x 0,30 euro = 2 070 euro plus
• 230 dni x 50 km x 0,38 euro = 4 370 euro
• Suma = 6 440 euro.

Bez dowodów i dodatkowych wyjaśnień zostałaby uznana tylko maksymalna stawka 4 500 euro. Dzięki biletom i innym dowodom Pan X może jednak udowodnić rzeczywiste koszty i uzyskać wyższe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

Jednocześnie możesz wykorzystać bilety jako dowód na regularne korzystanie z publicznego środka transportu, jeśli nie jest to najkrótsza droga do pracy, ale bardziej korzystna i szybsza. Jeśli korzystasz z bardziej korzystnej, ale dłuższej trasy, musi to odbywać się regularnie. Możesz to udowodnić za pomocą biletów.

Wskazówka: Od 21. kilometra obowiązuje podwyższony ryczałt w wysokości 38 centów. Należy go w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego własnym lub udostępnionym samochodem, ponieważ dla tego odcinka nie obowiązuje maksymalna kwota 4 500 euro. Ryczałt w wysokości 30 centów za pierwsze 20 km należy w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego środkami transportu publicznego.

(2022): Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Co to jest punkt zbiorczy?

Jeśli nie ma pierwszego miejsca pracy i pracodawca określa, że pracownik ma się na stałe - zazwyczaj codziennie - stawiać w określonym miejscu (np. zajezdnia autobusowa, zakład pracy, parking), aby stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do miejsc pracy, przejazdy pracownika z domu do tego punktu zbiorczego są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tj. uwzględniane tylko z ryczałtem za dojazdy.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie "przejazdów do punktu zbiorczego". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany zazwyczaj codziennie, przejazdy do niego można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko z ryczałtem za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19).

Nawet jeśli przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za dojazdy, nadal można odliczyć diety i koszty noclegu jako koszty uzyskania przychodu lub zwrócić je bez podatku. Ponieważ nadal pracujesz poza pierwszym miejscem pracy, a więc jesteś w podróży służbowej.

Nie jest tu fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, lecz jedynie nakładane jest stosowanie ryczałtu za dojazdy i wykluczony jest bezpodatkowy zwrot kosztów przez pracodawcę (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 39).

(2022): Co to jest punkt zbiorczy?

Co to jest rozległy obszar pracy?

Rozległy obszar pracy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca ma być wykonywana na określonym obszarze, a nie w stałej lokalizacji zakładu pracy pracodawcy, powiązanego przedsiębiorstwa lub u wyznaczonej przez pracodawcę osoby trzeciej.

Jeśli pracownik (np. leśnik) ma wykonywać swoją pracę zawodową zazwyczaj codziennie na rozległym obszarze pracy, przejazdy pracownika z domu do najbliższego wejścia na rozległy obszar pracy są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tj. uwzględniane są ryczałtem za odległość. Jeśli rozległy obszar pracy jest zawsze wchodzony z różnych wejść, ryczałt za odległość przy tych przejazdach ma zastosowanie tylko do najkrótszej odległości z domu do najbliższego wejścia.

Wydatki na przejazdy w obrębie rozległego obszaru pracy oraz na dodatkowe kilometry przy przejazdach z domu do bardziej oddalonego wejścia proszę wpisać w sekcji "Reisekosten". Zamiast faktycznie poniesionych wydatków można ryczałtowo za każdy przejechany kilometr ubiegać się o następujące kwoty:

• 30 centów za samochód osobowy,
• 20 centów za inne pojazdy silnikowe (np. motocykl, skuter).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że obszar pracy maszynisty kolei zakładowej stanowi pierwsze miejsce pracy, a nie rozległy obszar pracy (wyrok BFH z 1.10.2020, VI R 36/18).

Również ratownicy medyczni i listonosze nie pracują w rozległym obszarze pracy w rozumieniu podatkowym, lecz mają pierwsze miejsce pracy (wyrok BFH z 30.9.2020, VI R 11/19; wyroki BFH z 30.9.2020, VI R 10/19 i VI R 12/19).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że plac manewrowy nie jest pierwszym miejscem pracy pracownika zajmującego się wywozem śmieci, jeśli jedynie słucha tam instrukcji dotyczących trasy, odbiera książkę tras, dokumenty pojazdu i klucze oraz kontroluje oświetlenie pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).

Oznacza to, że pracownicy zajmujący się wywozem śmieci mogą ubiegać się o dzienne diety w wysokości 14 EUR, jeśli są nieobecni w domu przez ponad osiem godzin. Nie muszą być dodatkowo nieobecni przez więcej godzin od placu manewrowego.

(2022): Co to jest rozległy obszar pracy?

Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?

Jeśli pracujesz na rozległym obszarze roboczym (np. teren zakładu, targów, koszar, lotniska, stoczni), istotne jest, czy cały teren jest uznawany za "pierwsze miejsce pracy", czy też pracujesz w kilku miejscach pracy i w związku z tym wykonujesz pracę w terenie.

Rozległy obszar roboczy występuje, gdy umownie uzgodniona praca ma być wykonywana na określonym obszarze, a nie w stałym zakładzie pracy pracodawcy.

Co można odliczyć od podatku?

• Najbliższe miejsce pracy na rozległym obszarze roboczym jest uznawane za "pierwsze miejsce pracy". Dojazdy tam można odliczyć za pomocą ryczałtu za dojazdy (30 centów za kilometr w jedną stronę).
• Wszystkie inne przejazdy na rozległym obszarze roboczym można odliczyć za pomocą ryczałtu za podróże służbowe (30 centów za kilometr w jedną stronę; 38 centów od 21. kilometra) lub rzeczywistych kosztów, lub mogą być zwrócone bez podatku.
• W przypadku nieobecności od 8 godzin można również odliczyć ryczałty na wyżywienie lub mogą one być zwrócone bez podatku - bez ograniczeń czasowych. Nie obowiązuje tutaj trzymiesięczny okres!
• Jeśli przejazdy odbywają się samochodem służbowym, za dojazdy do najbliższego miejsca pracy należy opodatkować wartość dodatku jako wynagrodzenie (miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr w jedną stronę). W przypadku pozostałych przejazdów nie jest wymagane opodatkowanie wartości użytkowania, ale również nie jest możliwe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że obszar pracy maszynisty kolei zakładowej stanowi pierwsze miejsce pracy, a nie rozległy obszar pracy (wyrok BFH z 1.10.2020, VI R 36/18).

Również ratownicy medyczni i listonosze nie pracują w rozległym obszarze pracy w rozumieniu podatkowym, lecz mają pierwsze miejsce pracy (wyrok BFH z 30.9.2020, VI R 11/19; wyroki BFH z 30.9.2020, VI R 10/19 i VI R 12/19).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że plac manewrowy nie jest pierwszym miejscem pracy pracownika zakładu oczyszczania, jeśli jedynie słucha tam instrukcji dotyczących trasy, odbiera książkę tras, dokumenty pojazdu i klucze oraz kontroluje oświetlenie pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).

(2022): Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?

Co to jest "transport zbiorczy"?

Jeśli pracodawca zapewnił Ci bezpłatny lub tańszy transport do pierwszego miejsca pracy / punktu zbiorczego / rozległego obszaru pracy (transport zbiorczy), nie możesz ubiegać się o ryczałt za dojazdy za odcinek transportu zbiorczego.

Jeśli jednak zapłaciłeś pracodawcy za transport zbiorczy, wpisz poniesione koszty w sekcji "Inne koszty uzyskania przychodu".

(2022): Co to jest "transport zbiorczy"?

Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnił Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić te przejazdy jako koszty uzyskania przychodu, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.

Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ubiegać się o zwrot tej kwoty, przedstawiając dowód. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje w tym przypadku.

(2022): Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Czy koszty promu można odliczyć od podatku?

W przypadku pracowników, którzy korzystają z promu w drodze do pracy, odległość pokonywana promem nie może być wliczona do odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Koszty promu można jednak dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w formularzu N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".

(2022): Czy koszty promu można odliczyć od podatku?

Jak można uwzględnić koszty przeprawy promowej w zeznaniu podatkowym?

W przypadku pracowników, którzy dojeżdżają do pracy promem, odległość promowa nie może być wliczona do odległości. Oznacza to, że dla tej trasy nie można ubiegać się o ryczałt za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w załączniku N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".

Masz trasę o długości 16 kilometrów, ale część trasy o długości 1 kilometra pokonujesz promem. W takim przypadku do obliczenia ryczałtu za dojazdy wpisz 15 kilometrów, a w przypadku wydatków na prom wpisz całkowite koszty poniesione w roku podatkowym na korzystanie z promu.

(2022): Jak można uwzględnić koszty przeprawy promowej w zeznaniu podatkowym?

Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?

W przypadku dojazdu do pracy samolotem należy postępować w następujący sposób:

• W ramach ryczałtu za dojazdy uwzględnij odległość między miejscem zamieszkania a lotniskiem początkowym oraz odległość między lotniskiem docelowym a miejscem pracy.
• Dodatkowo możesz podać wydatki na bilety lotnicze w zeznaniu podatkowym.

Mieszkasz w Bonn i pracujesz w Berlinie. Z Twojego domu na lotnisko w Bonn jest 9 kilometrów, a z lotniska w Berlinie do Twojego pracodawcy 6 kilometrów. Możesz zatem uwzględnić 15 kilometrów w ramach ryczałtu za dojazdy przez 230 dni.

Dodatkowo płacisz 66 Euro dziennie za bilet lotniczy.

Łącznie ponosisz koszty w wysokości 1.035 Euro w ramach ryczałtu za dojazdy plus 15.180 Euro za bilety lotnicze przez 230 dni.

(2022): Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?

Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?

Podróże między domem a miejscem pracy można odliczyć od podatku za pomocą ryczałtu za dojazdy. W 2014 roku wcześniejsze pojęcie "stałe miejsce pracy" zostało zastąpione przez "pierwsze miejsce pracy". Ryczałt za dojazdy przysługuje niezależnie od używanego środka transportu. Ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki związane z dojazdami między domem a pierwszym miejscem pracy.

Opłaty drogowe za korzystanie z autostrady lub tunelu są również pokrywane przez ryczałt za dojazdy i nie można ich dodatkowo odliczyć. Do obliczenia ryczałtu za dojazdy należy przyjąć najkrótszą trasę drogową, nawet jeśli jest ona płatna (wyrok BFH z 24.9.2013, VI R 20/13).

Najkrótsza trasa drogowa wynosi 9 km i prowadzi przez płatny tunel. Pracownik chce zaoszczędzić na opłatach i dlatego jedzie drogą krajową o długości 27 km.

Niestety, ten pracownik może ubiegać się o ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu tylko za 9 km.

(2022): Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?