Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?

Вычет убытков, перенос убытков на предыдущий и последующие годы: как это работает

Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются с положительными доходами в том же налоговом году. Этот зачет убытков сначала производится в рамках одного вида дохода, а затем с другими видами доходов – и это в неограниченном размере. Если после этого зачета остаются отрицательные доходы, они могут быть перенесены на предыдущий или последующие годы (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).

1. Перенос убытков на предыдущий год

Если после зачета в году возникновения убытков остаются убытки, они могут быть перенесены на предыдущий год. С 2013 года максимальная сумма переноса убытков составляет 1 млн евро для физических лиц и 2 млн евро для супругов, подающих совместную декларацию. В исключительных случаях (например, из-за кризиса, вызванного коронавирусом) перенос также может быть расширен на два предыдущих года.

Пример: Если предприниматель понес убытки в размере 1,5 млн евро в 2023 году и получил прибыль в размере 800.000 евро в 2022 году, он может стандартно перенести убыток до 1 млн евро на предыдущий год 2022. Поскольку его прибыль там составляет только 800.000 евро, налоговое бремя за 2022 год соответственно уменьшается. Оставшиеся 500.000 евро убытков могут быть перенесены на 2024 год. Если предприниматель подаст заявление на ограничение переноса убытков, он может ограничить перенос до 800.000 евро, что увеличит перенос убытков на 700.000 евро.

Увеличения, связанные с коронавирусом: В рамках пакетов помощи в связи с коронавирусом перенос убытков на 2020 и 2021 годы был увеличен до 10 млн евро для физических лиц и 20 млн евро для супругов, подающих совместную декларацию.

2. Перенос убытков на следующий год

Оставшиеся убытки, которые не были зачтены в предыдущем году, переносятся на следующий год. Перенос убытков осуществляется в размере до 1 млн евро (для супругов 2 млн евро). Если убыток превышает эту сумму, превышающая сумма зачитывается только до 60 % прибыли в следующем году, чтобы как минимум 40 % дохода облагались налогом.

Пример: Если предприниматель понес убыток в размере 1,5 млн евро в 2023 году и получил прибыль в размере 800.000 евро в 2024 году, эта прибыль полностью зачитывается с переносом убытков. Таким образом, налогооблагаемый доход за 2024 год составляет 0 евро. Неиспользованный убыток в размере 700.000 евро переносится на 2025 год.

Актуальные изменения в переносе убытков

С 2024 года предел для зачета превышающего переноса убытков будет увеличен с 60 % до 70 % оставшегося дохода. Это правило действует временно до 2027 года, с 2028 года возвращается старая система.

Вычет убытков по специальным видам доходов

Для убытков по определенным видам доходов действуют особые правила. Эти убытки не могут быть зачтены с другими видами доходов, а только в рамках одного и того же вида доходов.

• Частные сделки купли-продажи (например, спекулятивные прибыли в соответствии с § 23 EStG)
• Прочие услуги (§ 22 Nr. 3 EStG)
• Коммерческое животноводство и животноводство (§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG)
• Коммерческие срочные сделки (§ 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG)
• Модели отсрочки налогообложения (§ 15b EStG)

Пример для частных сделок купли-продажи: Убыток от продажи акций может быть зачтен только с прибылью от других продаж акций, но не с доходами от работы по найму.

Особый случай: убытки от доходов с капитала

• Капитальные убытки не могут быть зачтены с другими видами доходов. Они переносятся, перенос на предыдущий год исключен.
• Убытки от акций могут быть зачтены только с прибылью от продажи акций, но не с другими доходами от капитала, такими как проценты или дивиденды.

Вывод: Вычеты убытков помогают смягчить финансовое бремя, связанное с убытками. Вы можете перенести убытки на предыдущий год или на последующие годы. Обратите внимание, что убытки по специальным видам доходов могут быть зачтены только в рамках одного и того же вида. В случае вопросов рекомендуется тщательно изучить правила или обратиться за налоговой консультацией.