Каков размер предварительной фиксированной ставки?
В начале января 2019 года немецкие налоговые органы впервые выставили инвесторам предварительную фиксированную сумму за 2018 год. С ее помощью облагались налогом доходы от фондов с капитализацией и частичной капитализацией процентов. Предварительная фиксированная сумма - это, с экономической точки зрения, предварительное налогообложение будущего увеличения стоимости. Поэтому она вычитается из фактической прибыли от продажи при продаже паев фонда.
Предварительная фиксированная сумма не зависит от фактически полученной прибыли, а рассчитывается по определенной формуле. Предварительная фиксированная сумма составляет 70 процентов от годовой базовой процентной ставки Бундесбанка, умноженной на стоимость пая фонда на начало года (так называемый базовый доход). Базовый доход ограничен суммой, которая превышает разницу между первой и последней ценой выкупа плюс выплаты. Если цена выкупа не установлена, вместо нее применяется биржевая или рыночная цена.
На 2020 год Министерство финансов установило базовую процентную ставку в размере 0,07 процента, которую Бундесбанк рассчитал на 02.01.2020 на основе данных о структуре процентных ставок. 70 процентов от базовой процентной ставки составляют 0,049 процента. На эту сумму начисляется подоходный налог в размере 25 процентов плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог. И эта сумма облагается налогом как предварительная фиксированная сумма. Однако - фиктивное - поступление произошло только в следующем году, а именно 04.01.2021. Правило поступления вытекает из законоположения § 18 абз. 3 InvStG (письмо Министерства финансов от 29.01.2020, BStBl 2020 I S. 218).
В настоящее время действуют следующие правила для предварительной фиксированной суммы за 2023 год:
- Базовая процентная ставка на 02.01.2023 составляет 2,55 процента. 70 % от базовой процентной ставки составляют 1,785 процента. На эту сумму начисляется подоходный налог в размере 25 процентов плюс, при необходимости, солидарный сбор и церковный налог.
- Предварительная фиксированная сумма считается поступившей инвестору в первый рабочий день следующего года, то есть 02.01.2024 (письмо Министерства финансов от 04.01.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).
