Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?

Между расходами на обучение и повышение квалификации проводится следующее различие:

(1) Расходы на обучение включают только расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование. Эти расходы можно вычесть как особые расходы, но только в пределах максимальной суммы 6.000 евро.

(2) Расходы на повышение квалификации — это расходы на все образовательные мероприятия, которые проводятся после первого профессионального обучения или после получения первого высшего образования. Это также касается переподготовки на другую профессию, образовательных мероприятий в рамках выполняемой работы, повышения квалификации в неиспользуемой профессии или второго высшего образования. Такие расходы можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность. Однако важно, чтобы расходы были связаны с работой и Вы планируете использовать повышение квалификации для получения дохода.

(3) Первое или второе высшее образование? Расходы на первое высшее образование можно вычесть как особые расходы только в ограниченном объеме. При втором высшем образовании расходы всегда можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность — при условии, что также предполагается получение дохода. Второе высшее образование не должно быть хобби, как это делают, например, некоторые пенсионеры.

Вы можете учитывать особые расходы только в году их оплаты. Если Вы студент без облагаемого налогом дохода, Вы не получите выгоды от вычета особых расходов. Однако, если Вы заявите расходы на обучение как расходы на профессиональную деятельность, Вы можете перенести этот финансовый убыток на первый год работы, в котором Вы получите доход. Вы должны заявить свои расходы как предварительные расходы на профессиональную деятельность.

Господин А и госпожа Б — студенты. Господин А уже закончил обучение, госпожа Б — нет. Оба не имели облагаемого налогом дохода в соответствующем году, но имели 4.500 евро расходов на обучение. В следующем году оба получили работу с аналогичной оплатой.

Поскольку госпожа Б проходила первое высшее образование, она может заявить расходы на него как особые расходы только в том году, в котором они возникли. Без облагаемого налогом дохода в этом году она не получает налоговой выгоды.

Господин А проходил второе высшее образование. Он может указать расходы на обучение в налоговой декларации за соответствующий год как расходы на профессиональную деятельность и получить убыток. Этот убыток он также может заявить в году после окончания учебы, когда у него будет облагаемый налогом доход.

В первый год после окончания учебы господин А платит меньше налогов, чем госпожа Б, при одинаковой заработной плате.