pomoc w wypełnieniu pola: (2021) ... wynajęte członkom rodziny?

Proszę wskazać, czy wynajmowali Państwo nieruchomość w całości lub w części osobom bliskim nieodpłatnie.

Wynajmowanie nieruchomości osobom bliskim podlega szczególnej kontroli urzędu skarbowego.

Jeśli dochód z wynajmu wynosi co najmniej 66% lokalnego czynszu (łącznie z dopłatami), nieruchomość jest w pełni wynajęta, a wydatki związane z dochodem są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.

Jeśli rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% zwykłego czynszu lokalnego, mamy do czynienia z obniżonym lub częściowo płatnym oddaniem do dyspozycji. W tym przypadku koszty uzyskania przychodu są uznawane przez urząd skarbowy tylko proporcjonalnie, tzn. w stosunku między rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.

Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:

• jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
• jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
• jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
• jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
• jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:.

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie kosztów związanych z dochodem.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.