Złożenie odwołania od decyzji podatkowej: kiedy warto?
Jeśli z powodu decyzji podatkowej ponosisz straty finansowe, możesz złożyć odwołanie. Warto to zrobić, zwłaszcza jeśli urząd skarbowy nie uznał określonych kosztów lub wystąpiły błędy w obliczeniach. Poniżej dowiesz się, w jakich przypadkach odwołanie ma sens i na co należy zwrócić uwagę.
Kiedy warto złożyć odwołanie od decyzji podatkowej?
Odwołanie od decyzji podatkowej jest opłacalne, jeśli zostałeś finansowo poszkodowany w wyniku ustaleń. Częste powody to:
- Zapomniane wydatki: Nie uwzględniłeś w zeznaniu podatkowym określonych kosztów (np. kosztów uzyskania przychodu lub wydatków specjalnych) i chcesz to poprawić.
- Nieuznane koszty uzyskania przychodu: Urząd skarbowy nie uwzględnił np. kosztów dojazdu, kosztów domowego biura lub środków pracy.
- Nieuznane usługi związane z gospodarstwem domowym: Wydatki na usługi rzemieślnicze lub pomoc domową nie zostały uznane.
- Nie zastosowano korzystnych dla podatnika orzeczeń: Urząd skarbowy nie uwzględnił aktualnych orzeczeń lub instrukcji administracyjnych, które mogłyby prowadzić do korzystniejszego opodatkowania.
- Błędne obliczenia: Mogą wystąpić również błędy rachunkowe urzędu skarbowego, które prowadzą do wyższego obciążenia podatkowego.
Wskazówka: dokładnie sprawdź „Wyjaśnienia dotyczące ustaleń”
Zwróć szczególną uwagę na „Wyjaśnienia dotyczące ustaleń” w decyzji podatkowej. Ta sekcja znajduje się pod obliczeniami i zawiera szczegółowe informacje na temat tego, dlaczego urząd skarbowy nie uznał określonych kosztów uzyskania przychodu lub wydatków specjalnych.
Jeśli powody są niejasne lub sprzeczne, warto bezpośrednio skontaktować się z urzędem skarbowym. Często nieporozumienia można wyjaśnić w krótkiej rozmowie telefonicznej, bez konieczności formalnego składania odwołania.
Wniosek: dokładnie rozważ odwołanie od decyzji podatkowej
Odwołanie od decyzji podatkowej może się opłacać finansowo, jeśli istnieją uzasadnione zastrzeżenia. Dlatego dokładnie sprawdź decyzję, zwłaszcza wyjaśnienia dotyczące ustaleń. W razie wątpliwości pomocny może być telefon do urzędu skarbowego lub porada doradcy podatkowego.
Złożenie odwołania od decyzji podatkowej: kiedy warto?
Sprzeciw czy prosta zmiana?
Jeśli zauważyłeś błędy w swoim zeznaniu lub masz dobre powody, aby sprzeciwić się wykreśleniu, złóż odwołanie od decyzji podatkowej.
Od momentu otrzymania decyzji podatkowej masz miesiąc na złożenie odwołania. Aby dotrzymać terminu, wystarczy na początku nieformalne pismo odwoławcze - nawet bez podania powodów. Możesz później przesłać powody do urzędu skarbowego lub wycofać odwołanie - bez ryzyka lub kosztów. Wzory pism znajdziesz w naszych szablonach.
Jeśli jednak chcesz tylko dostarczyć dowód na określony wydatek, który znalazłeś w szufladzie, wystarczy tak zwana prosta zmiana. Różnica w stosunku do odwołania polega na tym, że urząd skarbowy może zmienić tylko ten punkt w Twojej decyzji podatkowej.
Sprzeciw czy prosta zmiana?
Czy mogę złożyć odwołanie również e-mailem?
Neben der "normalen" Schriftform (Brief oder Fax) ist auch die Einlegung eines Einspruchs mittels einfacher E-Mail zulässig, wenn das Finanzamt eine E-Mail-Adresse auf dem Steuerbescheid angibt. Die erforderliche Schriftform sei dabei gewahrt.
Bei einem per E-Mail eingelegten Einspruch können Sie später nicht beweisen, ob und wann die Botschaft das Finanzamt erreicht hat. Wenn es darum geht, Fristen einzuhalten, sollten Sie also besser per Post-Einschreiben oder Fax versenden.
Podstawa prawna: Zasadniczo odwołanie należy złożyć pisemnie (§ 357 ust. 1 zdanie 1 AO). Zgodnie z § 357 ust. 1 zdanie 2 AO wystarczy jednak, że z dokumentu wynika, kto (imię i nazwisko oraz adres) złożył odwołanie.
Podpis nie jest zatem obowiązkowym wymogiem formalnym. § 87a ust. 1 zdanie 1 AO zezwala ponadto na przesyłanie dokumentów elektronicznych, o ile odbiorca otworzył do tego dostęp. Jeśli na decyzji podatkowej podano adres e-mail, oznacza to gotowość urzędu skarbowego do odbioru elektronicznego.
Czy mogę złożyć odwołanie również e-mailem?
Co się dzieje po złożeniu odwołania?
Po złożeniu odwołania urząd skarbowy dokładnie sprawdza decyzję. Najpierw decyduje, czy odwołanie jest dopuszczalne. Odwołanie może być dopuszczalne, ale merytorycznie nieuzasadnione i dlatego odrzucone.
Jeśli wynik jest "jednoznacznie dopuszczalny", podejmowana jest decyzja w sprawie odwołania. O uwzględnieniu mówimy, gdy urząd skarbowy podziela uzasadnienie wnioskodawcy i odpowiednio zmienia decyzję podatkową. Jeśli urząd skarbowy nie w pełni zgadza się z uzasadnieniem wnioskodawcy, mówimy o częściowym uwzględnieniu. Termin decyzja w sprawie odwołania oznacza odmowę. W takim przypadku urząd skarbowy odmawia zmiany decyzji.
Jeśli odwołanie nie powiedzie się przed urzędem skarbowym, w przeciwieństwie do wniosku o sprostowanie, można złożyć skargę do sądu ds. finansowych na decyzję w sprawie odwołania i liczyć na bardziej satysfakcjonujący wyrok, być może nawet z odszkodowaniem.
Odwołanie od decyzji podatkowej może pozwolić na odzyskanie dużej sumy pieniędzy w przypadku późniejszego wyroku sądowego. Warto zapoznać się z różnymi postępowaniami modelowymi, a także sprawdzić płatności i dane w decyzji podatkowej.
Co się dzieje po złożeniu odwołania?
Co to jest pogorszenie?
Po złożeniu odwołania urząd skarbowy musi podjąć decyzję. Oznacza to, że urzędnik skarbowy ponownie sprawdza Twoje zeznanie podatkowe punkt po punkcie. Może się zdarzyć, że znajdzie błędy w innym miejscu lub nie uzna wydatków.
Przykład: Złożyłeś odwołanie od decyzji, ponieważ urząd skarbowy nie uznał Ci środków na pracę w wysokości 250 Euro. Następnie otrzymujesz pismo z urzędu skarbowego z informacją, że zgłoszone środki na pracę zostały uznane. Jednak przy dokładniejszym sprawdzeniu stwierdzono, że urząd skarbowy nie uznaje warunków dla innych kosztów uzyskania przychodu. Skreślenie innych kosztów uzyskania przychodu może prowadzić do „pogorszenia”. Jest to dozwolone.
Jeśli grozi takie pogorszenie decyzji podatkowej, urząd skarbowy musi o tym poinformować podatnika. I to z wyprzedzeniem. Odwołujący się może zasadniczo uniknąć pogorszenia, wycofując swoje odwołanie (§ 362 AO). Wtedy Twoje odwołanie przepada, decyzja podatkowa staje się natychmiast prawomocna, ale zapowiedziane przez urząd skarbowy „pogorszenie” również nie wchodzi w życie.
Co to jest pogorszenie?
Jakie koszty powstają w przypadku wniesienia odwołania?
Urząd skarbowy nie może pobierać opłat za weryfikację – nawet jeśli rzekomy błąd okaże się ostatecznie poprawny. Złożenie odwołania nie wiąże się więc zazwyczaj z żadnymi negatywnymi konsekwencjami (wyjątek: "pogorszenie").
Po złożeniu odwołania urząd skarbowy dokładnie sprawdza decyzję. Pracownik najpierw decyduje, czy odwołanie jest dopuszczalne. Odwołanie może być dopuszczalne, ale nieuzasadnione i dlatego odrzucone. Jeśli urząd skarbowy przyzna Ci rację we wszystkich punktach odwołania, otrzymasz nową skorygowaną decyzję podatkową jako zakończenie postępowania odwoławczego.
Niestety nie każde odwołanie kończy się sukcesem. Ale to jeszcze nie koniec. W ciągu miesiąca od otrzymania decyzji w sprawie odwołania można wnieść skargę do właściwego sądu ds. finansowych. W takim przypadku powinieneś skorzystać z pomocy adwokata specjalizującego się w prawie podatkowym.
Najwyższe organy finansowe federacji i krajów związkowych są zdania, że odwołanie można złożyć również za pomocą zwykłego e-maila. Stanowisko to zostało potwierdzone przez doprecyzowującą zmianę § 357 ust. 1 AO w ustawie o e-administracji z dnia 25.7.2013 r.
Jakie koszty powstają w przypadku wniesienia odwołania?
Jak wycofać sprzeciw?
Jeśli złożyli Państwo ostrożnościowy sprzeciw wobec decyzji podatkowej, mogą go Państwo w każdej chwili wycofać.
Wycofanie sprzeciwu wobec decyzji podatkowej oznacza, że tym samym kończy się tymczasowość i decyzja podatkowa staje się ostateczna. Oznacza to, że nie można już zastosować żadnych dalszych środków przeciwko niej i akceptuje się decyzję urzędu skarbowego (czyli decyzję podatkową).
Jak wycofać sprzeciw?
Jeśli Twój sprzeciw zostanie uwzględniony...
Jeśli urząd skarbowy przyzna Ci rację we wszystkich punktach Twojego odwołania, otrzymasz na zakończenie postępowania odwoławczego nową skorygowaną decyzję podatkową, tzw. decyzję zaradczą.
Ze zmienionej decyzji podatkowej wynikają zmiany w stosunku do „starej” decyzji podatkowej. Oczywiście zostanie również wykazana nowa i skorygowana kwota zwrotu podatku.
Jeśli Twój sprzeciw zostanie uwzględniony...
Co zrobić, jeśli mój sprzeciw zostanie odrzucony?
Leider führt nicht jeder Einspruch zum Erfolg. Aber es ist auch noch nicht alles verloren. Innerhalb eines Monats nach Zugang der Einspruchsentscheidung kann Klage beim zuständigen Finanzgericht eingelegt werden.
Welches Finanzgericht zuständig ist, erfahren Sie in der Rechtsbehelfsbelehrung, die dem ablehnenden Bescheid beigefügt sein muss. Wie auch beim Einspruch ist die Klage schriftlich oder zur Niederschrift einzureichen.
Doch diese will gut überlegt sein. Im Unterschied zum Einspruch ist die Klage kostenpflichtig. Die Höhe richtet sich nach dem Streitwert und Art der Verhandlung. Gerichtsauslagen, wie Porto- und Schreibkosten und Anwaltsgebühren kommen noch dazu.
Sprechen Sie in jedem Fall vorher mit einem Steuerberater oder Fachanwalt.
Co zrobić, jeśli mój sprzeciw zostanie odrzucony?
Czy odsetki od dopłat w wysokości 6% rocznie są zgodne z konstytucją?
Osoby, które otrzymają decyzję podatkową później niż 15 miesięcy po roku podatkowym, muszą w przypadku dopłaty podatku zapłacić dodatkowo odsetki podatkowe. Te odsetki od dopłat wynoszą 0,5 procent za każdy pełny miesiąc. Osoby, które otrzymają zwrot podatku, otrzymają odpowiednie odsetki od zwrotu (§ 233a AO).
Wysokość stopy procentowej jest określona w ustawie (§ 238 AO). Stopa procentowa wynosząca 6 procent rocznie jest obecnie wyjątkowo wysoka, ponieważ stopy rynkowe od kilku lat są bliskie zera, a nawet ujemne. W porównaniu z tym stopa procentowa fiskusa wynosząca 6 procent stanowi dziś rażącą dysproporcję między świadczeniem a wynagrodzeniem i tym samym spełnia przesłanki lichwy (§ 138 BGB). Lichwa odsetkowa ma miejsce, gdy żądana stopa procentowa jest dwukrotnie wyższa niż porównywalna stopa rynkowa. Prawo podatkowe od dawna straciło jakikolwiek związek z aktualnymi stopami rynkowymi.
Co się do tej pory wydarzyło?
- Federalny Trybunał Finansowy orzekł w lipcu 2014 r., że ustawowa stopa procentowa wynosząca 6 procent rocznie do marca 2011 r. (jeszcze) nie była niezgodna z konstytucją (wyrok BFH z 1.7.2014, IX R 31/13). BFH uznał również stopę procentową za zgodną z konstytucją również w 2013 r. (wyrok BFH z 9.11.2017, III R 10/16).
- Wreszcie w kwietniu 2018 r. Federalny Trybunał Finansowy po wielu „nierealnych” wyrokach nie mógł się już dłużej wykręcać i unikać decyzji zgodnej z rzeczywistością: Wreszcie najwyżsi sędziowie finansowi wyrazili „poważne” wątpliwości co do zgodności z konstytucją stopy procentowej wynoszącej 6 procent, jednak dopiero dla okresów odsetkowych od 2015 r.! (decyzja BFH z 25.4.2018, IX B 21/18).
- Inny senat BFH również przyznał poważne wątpliwości co do zgodności z konstytucją stopy procentowej wynoszącej 6 procent i podzielił tę opinię. Co więcej: domniemana niezgodność z konstytucją ma obowiązywać już dla okresów odsetkowych od listopada 2012 r. (decyzja BFH z 3.9.2018, VIII B 15/18).
- Administracja finansowa od połowy czerwca 2018 r. w przypadku dopłat podatkowych na ustalone odsetki od dopłat udziela zawieszenia wykonania. Oznacza to, że jako podatnik nie musieli Państwo tymczasowo płacić odsetek od dopłat. Dotyczyło to jednak tylko wtedy, gdy złożyli Państwo odpowiedni wniosek, najlepiej w formie odwołania – do urzędu skarbowego.
- Urzędy skarbowe wydają od maja 2019 r. wszystkie decyzje podatkowe z odsetkami od dopłat lub odsetkami od zwrotu w wysokości 0,5 procent rocznie w odniesieniu do zgodności z konstytucją stopy procentowej z klauzulą tymczasowości zgodnie z § 165 ust. 1 zdanie 2 nr 3 AO (pismo BMF z 2.5.2019, BStBl 2019 I s. 448).
Kogo dotyczy zmiana odsetek podatkowych?
Od maja 2019 r. wszystkie decyzje podatkowe dotyczące odsetek podatkowych zawierają klauzulę tymczasowości. Dlatego urzędy skarbowe muszą z urzędu zmienić te decyzje podatkowe po nowelizacji ustawy (pismo BMF z 2.5.2019, BStBl 2019 I s. 448). Osoby, które musiały dopłacić podatki za okresy od 2019 r. i w związku z tym zapłacić odsetki od dopłat, otrzymają zwrot pieniędzy. Odwrotnie, prawdopodobnie będzie to również dotyczyć: Osoby, które otrzymały zwrot podatku za okresy od 2019 r. i tym samym odsetki od zwrotu, będą musiały prawdopodobnie zwrócić część.
Pozostaje zobaczyć, czy fiskus rzeczywiście odważy się pobrać niezgodne z konstytucją odsetki. Właściwie ordynacja podatkowa chroni zaufanie podatnika do decyzji podatkowej wydanej na jego korzyść. Jednak administracja finansowa już dała do zrozumienia, że w szczególnym przypadku odsetek od zwrotu uważa za dopuszczalne naruszenie tej zasady. I rzeczywiście: zgodnie z § 31 ust. 2 ustawy o Federalnym Trybunale Konstytucyjnym decyzja Federalnego Trybunału Konstytucyjnego ma w określonych przypadkach moc prawną.
W związku z tym stanowisko administracji finansowej nie jest całkowicie bezpodstawne. Uwaga: Krytyczna sytuacja dotyczy również osób, które złożyły wniosek o zawieszenie wykonania w odniesieniu do odsetek podatkowych za okresy przed 2018 r.: Muszą się liczyć z tym, że fiskus zażąda teraz „zawieszonych” odsetek od dopłat. Również tutaj można się zastanawiać, czy fiskus rzeczywiście zażąda niezgodnych z konstytucją odsetek.
Jaka będzie przyszła wysokość stopy procentowej?
Federalny Trybunał Konstytucyjny się na ten temat nie wypowiada, musi to określić ustawodawca. Ze względu na nadchodzące wybory do Bundestagu i spodziewane długie formowanie rządu w tym roku prawdopodobnie nie zostanie podjęta żadna decyzja w sprawie "odsetek podatkowych". FDP kilkakrotnie bezskutecznie wnioskowała, aby stopa procentowa wynosiła 1/12 stopy bazowej zgodnie z 247 BGB za każdy miesiąc, co najmniej 0,1 procent (BT-Dr. 19/19158 z 14.5.2019; BT-Dr. 19/19601 s. 29).
Czy odsetki od dopłat w wysokości 6% rocznie są zgodne z konstytucją?
Ulepszona granica minimalna od 2017 r. dla podatników
Jeśli zapomniano o wydatkach w zeznaniu podatkowym, można je zgłosić po otrzymaniu decyzji podatkowej w drodze odwołania. Jednak jeśli podatek zmniejszy się na Państwa korzyść o mniej niż 10 Euro (kwota minimalna), urząd skarbowy odmówi zmiany. Uzasadnienie? Rozporządzenie w sprawie kwot minimalnych!
Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie kwot minimalnych "ustalenia podatku dochodowego są zmieniane lub korygowane tylko wtedy, gdy odchylenie od dotychczasowego ustalenia wynosi co najmniej 10 Euro" (KBV z 1.1.2002). Oznacza to, że zmiany są wykluczone nie tylko na korzyść, ale także na niekorzyść obywatela.
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził w 2011 roku, że w przypadku zmiany podatku o mniej niż 10 Euro decyzja podatkowa nie jest zmieniana - ani na niekorzyść, ani na korzyść podatnika (wyrok BFH z 16.2.2011, X R 21/10).
Obecnie w ramach "ustawy o modernizacji procedury opodatkowania" z 18.7.2016 rozporządzenie w sprawie kwot minimalnych zostało zmienione na korzyść podatników od 1.1.2017: Decyzja podatkowa na niekorzyść obywatela zostanie zmieniona tylko wtedy, gdy nowa kwota podatku będzie o co najmniej 25 Euro wyższa. Jednak na korzyść obywatela decyzja podatkowa zostanie zmieniona, jak dotychczas, już wtedy, gdy nowa kwota podatku będzie o 10 Euro niższa. Ponadto premie mieszkaniowe będą zwracane tylko wtedy, gdy kwota zwrotu wyniesie co najmniej 25 Euro - zamiast dotychczasowych 10 Euro.
Ulepszona granica minimalna od 2017 r. dla podatników
