Kiedy domowe biuro jest centrum działalności zawodowej?

W Niemczech istnieje możliwość odliczenia wydatków na domowe biuro od podatku, pod warunkiem że to biuro stanowi centrum Twojej działalności zawodowej. Dotyczy to w szczególności takich zawodów jak pisarze, tłumacze i specjaliści IT, którzy pracują głównie z domu.

Masz dwie opcje odliczenia podatkowego dla swojego biura: możesz odliczyć rzeczywiste koszty związane z biurem lub ryczałt w wysokości 1.260 Euro rocznie. W przypadku ryczałtu kwota zmniejsza się miesięcznie, jeśli warunki do odliczenia nie są spełnione przez cały miesiąc.

Ważne jest, aby podkreślić, że rodzaj dochodów nie ma znaczenia dla traktowania podatkowego Twojego biura. Decydujące jest, czy Twoje biuro jest głównym miejscem wykonywania działalności zawodowej.

Termin "centrum" odnosi się do tego, czy Twoje biuro jest miejscem, w którym odbywają się istotne i kształtujące Twoją pracę zawodową czynności. Czas spędzony w biurze odgrywa drugorzędną rolę. Liczy się znaczenie tych czynności dla Twojego zawodu.

Przykłady, w których domowe biuro może stanowić centrum działalności zawodowej:

1. Kierownik sprzedaży: Kierownik sprzedaży pracujący w terenie, który wykonuje istotne zadania zawodowe, takie jak organizacja procesów operacyjnych w swoim domowym biurze, może uznać je za centrum swojej działalności zawodowej (wyrok BFH z 13.11.2002, VI R 104/01, BStBl II 2004 s. 65).
2. Inżynier: Inżynier, którego praca zawodowa polega na opracowywaniu teoretycznych rozwiązań w swoim biurze, może uznać swoje domowe biuro za centrum swojej działalności, nawet jeśli obsługuje klientów w terenie (wyrok BFH z 13.11.2002, VI R 28/02, BStBl II 2004 s. 59).
3. Konsultant praktyki: Konsultant praktyki, który doradza gabinetom lekarskim w kwestiach ekonomicznych, może uznać swoje domowe biuro za centrum swojej działalności zawodowej, nawet jeśli część czasu pracy spędza w terenie (wyrok BFH z 29.4.2003, VI R 78/02, BStBl II 2004 s. 76).

Przykłady, w których domowe biuro nie stanowi centrum działalności zawodowej:

1. Przedstawiciel handlowy: W przypadku przedstawiciela handlowego główny obszar działalności znajduje się poza domowym biurem, nawet jeśli w biurze wykonywane są niezbędne zadania (wyrok BFH z 13.11.2002, VI R 82/01, BStBl II 2004 s. 62).
2. Pracownik administracyjny: Pracownik administracyjny, który korzysta z biura do pracy dodatkowej, nie ma centrum swojej działalności zawodowej w domowym biurze (wyrok BFH z 23.9.1999, VI R 74/98, BStBl II 2000 s. 7).
3. Lekarka: Lekarka, która sporządza opinie i bada pacjentów poza biurem, nie ma centrum swojej działalności zawodowej w domowym biurze (wyrok BFH z 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl II 2004 s. 43).
4. Architekt: W przypadku architekta, który zajmuje się zarówno planowaniem, jak i nadzorem budowlanym, nie można przypisać konkretnego centrum działalności do jego biura (wyrok BFH z 26.6.2003, IV R 9/03, BStBl II 2004 s. 50).
5. Nauczyciele i wykładowcy: Ani nauczyciele, ani wykładowcy nie mają centrum swojej działalności zawodowej w biurze (wyrok BFH z 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl II 2004 s. 72 oraz wyrok BFH z 27.10.2011, VI R 71/10, BStBl II 2012 s. 234).
6. Sędzia: Centrum działalności zawodowej sędziego znajduje się w sądzie (wyrok BFH z 8.12.2011, VI R 13/11, BStBl II 2012 s. 236).