Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?

Jeśli pracują Państwo na rozległym obszarze roboczym (np. teren zakładu, targów, koszar, lotniska, stoczni), istotne jest, czy cały teren jest uznawany za "pierwsze miejsce pracy", czy też pracują Państwo w kilku miejscach pracy i w związku z tym wykonują pracę w delegacji.

Rozległy obszar roboczy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca ma być wykonywana na określonym terenie, a nie w stałym zakładzie pracy pracodawcy.

Co można odliczyć od podatku?

• Najbliższe miejsce pracy na rozległym obszarze roboczym jest uznawane za "pierwsze miejsce pracy" i umożliwia odliczenie ryczałtu za dojazdy (30 centów za kilometr odległości; 38 centów od 21. kilometra odległości).
• Wszystkie inne przejazdy w obrębie rozległego obszaru roboczego można odliczyć według ryczałtu za podróże służbowe (30 centów za przejechany kilometr) lub rzeczywistych kosztów, lub otrzymać zwrot wolny od podatku.
• Nieobecności trwające dłużej niż 8 godzin umożliwiają odliczenie ryczałtów na wyżywienie lub zwroty wolne od podatku, bez ograniczeń czasowych (brak trzymiesięcznego okresu).
• W przypadku przejazdów samochodem służbowym do najbliższego miejsca pracy należy opodatkować wartość dodatku jako wynagrodzenie (miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr odległości). Dla innych przejazdów nie jest wymagane opodatkowanie wartości użytkowania, ale również nie jest możliwe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

Zgodnie z wyrokiem BFH z 1.10.2020, VI R 36/18, obszar pracy maszynisty kolei zakładowej jest uznawany za pierwsze miejsce pracy, a nie za rozległy obszar roboczy.

Zarówno ratownicy medyczni, jak i listonosze nie są uznawani za pracujących na rozległym obszarze roboczym, lecz mają pierwsze miejsce pracy, co wynika z wyroków BFH z 30.9.2020, VI R 11/19, VI R 10/19 i VI R 12/19.

W niedawnym orzeczeniu Federalny Trybunał Finansowy stwierdził, że zajezdnia nie jest uznawana za pierwsze miejsce pracy dla pracowników zajmujących się wywozem śmieci, jeśli wykonywane są tam jedynie zadania administracyjne, takie jak wysłuchiwanie instrukcji kierownika trasy, odbieranie książek tras, dokumentów pojazdu i kluczy oraz sprawdzanie oświetlenia pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).

Federalny Trybunał Finansowy niedawno orzekł, że pracownik portowy nie pracuje na rozległym obszarze roboczym, jeśli jest przypisany do określonych miejsc pracy w obrębie portu w Hamburgu (wyrok BFH z 15.2.2023, VI R 4/21). Podobnie Sąd Finansowy Dolnej Saksonii stwierdził, że teren portu w Bremerhaven nie jest uznawany za duże pierwsze miejsce pracy, jeśli jest częściowo wykorzystywany przez pracodawcę, ale nie służy w całości działalności pracodawcy (wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii z 2.9.2022, 4 K 149/21).