W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?

Renty są często przyznawane później i wypłacane w większej kwocie, np. z powodu sporów prawnych lub po wyjaśnieniu stanu faktycznego. Od rent nachodzących zakład ubezpieczeń musi dodatkowo zapłacić odsetki - w przypadku rent z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 4% rocznie (§ 44 ust. 1 SGB I).

Te odsetki od zaległych płatności są opodatkowane jako "dochody z kapitału" (wyrok BFH z 9.6.2015, VIII R 18/12; również pismo BMF z 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).

Dotychczas administracja podatkowa traktowała odsetki od zaległych płatności jako "inne świadczenia" i opodatkowywała je, podobnie jak renty i zaległe płatności rentowe z podstawowego zabezpieczenia (renta ustawowa, renta Rürup, renta z zawodowego funduszu emerytalnego), jako "inne dochody" z udziałem w opodatkowaniu. Udział w opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia renty dożywotniej, np. w 2015 roku wynosił 70%.

Nowy wyrok BFH oznacza, że odsetki od rent nachodzących są teraz w pełni opodatkowane jako dochód kapitałowy, ale pozostają wolne od podatku w ramach kwoty wolnej od podatku od oszczędności w wysokości 1.000 euro lub 2.000 euro. Ponieważ zakład ubezpieczeń emerytalnych nie pobiera podatku u źródła, musisz wykazać odsetki w zeznaniu podatkowym w "Anlage KAP".

W przeciwieństwie do poprzednich zasad, nie możesz już wpisywać odsetek w "Anlage R". Sama rent nachodząca jest objęta ulgą podatkową zgodnie z regułą pięcioletnią (zgodnie z § 34 EStG).