Czy mogę również ubiegać się o zwrot kosztów podróży rowerem?

Wielu pracowników korzysta z roweru do dojazdów do pracy oraz okazjonalnie podczas pracy w terenie. Pytanie brzmi, co w takim przypadku można odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu.

Dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy
Te dojazdy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu za pomocą ryczałtu za odległość w wysokości 30 centów za kilometr (38 centów od 21. kilometra). Rodzaj środka transportu nie ma znaczenia, więc rower również jest objęty ulgą.

Dojazdy do stałego punktu zbiórki
Niektórzy pracownicy nie mają „pierwszego miejsca pracy”, lecz muszą na polecenie pracodawcy stawić się na stałym punkcie zbiórki i stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do różnych miejsc pracy. Takie punkty to np. depozyt pojazdów dla kierowców zawodowych, motorniczych, taksówkarzy, maszynistów, konduktorów itp., którzy zawsze przejmują pojazd w tym samym miejscu.

Mogą to być również punkty zbiórki, z których pracownicy udają się pojazdem pracodawcy do odpowiednich miejsc pracy, np. parking, punkt zbiórki w siedzibie firmy przed wyjazdem na budowy. Od 2014 r. można odliczyć dojazdy rowerem do stałego punktu zbiórki za pomocą ryczałtu za odległość w wysokości 30 centów za kilometr (38 centów od 21. kilometra). Od 2014 r. można również ubiegać się o ryczałty na wyżywienie.

 

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie "dojazdów do punktu zbiórki". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiórki nie jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy tam można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko za pomocą ryczałtu za odległość (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19). Uprzedzając: wyrok BFH nie jest łatwy do zrozumienia, ale szczególnie pracownicy budowlani, którzy często zmieniają miejsca pracy, powinni dokładnie zapoznać się z jego treścią, ponieważ mogą zaoszczędzić sporo pieniędzy.

• Przypadek: Powód pracuje jako operator maszyn budowlanych. Na poszczególne budowy docierał zgodnie z wewnętrznymi instrukcjami z określonego punktu zbiórki pojazdem zbiorczym pracodawcy. Dotyczyło to zarówno podróży z codziennym powrotem, jak i podróży do innych miejsc pracy, gdzie powód nocował przez kilka dni. Prace na budowach z dala od domu trwały zazwyczaj cały tydzień. Urząd skarbowy uwzględnił dojazdy do punktu zbiórki tylko za pomocą ryczałtu za odległość, podczas gdy powód domagał się stawki za podróże służbowe w wysokości 0,30 EUR za przejechany kilometr. BFH nie wydał ostatecznej decyzji, lecz odesłał sprawę do sądu niższej instancji. Jednak przekazał mu ważne wskazówki.
• Jeśli punkt zbiórki jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy tam można odliczyć tylko za pomocą ryczałtu za odległość. Typowe codzienne odwiedzanie punktu zbiórki nie wystarcza, aby pracownikowi przysługiwał ryczałt za dojazdy. BFH wprowadza dziwne rozróżnienie, które staje się jasne dopiero na drugi rzut oka.
• Typowe codzienne odwiedzanie oznacza, że pracownik ma rzeczywiście codziennie odwiedzać punkt zbiórki, aby stamtąd udać się na budowy. Decydujące są w tym zakresie instrukcje pracodawcy i planowane działania. Pracownik nie musi odwiedzać punktu zbiórki każdego dnia roboczego, ale z taką regularnością, że szkolenia, nieplanowane zadania lub kilkudniowe zadania na budowach z noclegami są wyjątkiem. Kluczowe jest, czy od początku wiadomo, że pracownik ma być zatrudniony tylko na jednodniowych budowach. Może tu również mieć znaczenie struktura firmy pracodawcy.
• Jeśli pracownik jest częściej zatrudniany na kilkudniowych budowach z dala od domu, nie ma typowego codziennego odwiedzania punktu zbiórki pracodawcy. Punkt zbiórki jest odwiedzany tylko typowo w celu dalszej podróży ("codziennie") na budowy. Wtedy koszty należy uwzględnić w wysokości 0,30 EUR za przejechany kilometr. Również w tym przypadku ocena nie opiera się na retrospektywnej analizie, lecz na planowanym przez pracodawcę zatrudnieniu pracownika.

 

Dojazdy w ramach pracy w terenie
Jeśli podróże służbowe lub spotkania w terenie odbywają się rowerem, nie można odliczyć ryczałtu. Można jednak odliczyć rzeczywiście poniesione koszty, np. koszty zakupu, rozłożone na okres użytkowania, proporcjonalnie do zawodowego udziału w użytkowaniu. Jednak takie obliczenia są dość uciążliwe.

Lohnsteuer kompakt: Jeśli podróże służbowe odbywają się rowerem elektrycznym, należy rozróżnić, czy rower jest klasyfikowany jako rower (Pedelec) czy jako pojazd mechaniczny (S-Pedelec, E-Bike). Te ostatnie to rowery elektryczne, których silnik wspomaga prędkości powyżej 25 km/h. W takim przypadku można odliczyć ryczałt za podróże służbowe w wysokości 20 centów za km.