Jak przelicza się wynagrodzenie w obcej walucie?

Jeśli otrzymujesz wynagrodzenie w obcej walucie, musisz je przeliczyć na euro do celów zeznania podatkowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy za granicą pobrano podatki od wynagrodzenia i mają one zostać zaliczone na poczet Twojego niemieckiego zobowiązania podatkowego.

Zasady przeliczania:

• Zasada wpływów i wydatków (§ 11 ust. 1 EStG): Przeliczenie następuje w momencie wpływu. Oznacza to, że wynagrodzenie jest przeliczane na euro, gdy tylko zostanie zaksięgowane na Twoim koncie (wyrok BFH z 3.12.2009, BStBl. 2010 II s. 698).
• Kurs referencyjny euro Europejskiego Banku Centralnego (EBC): Przeliczenie odbywa się na podstawie kursu referencyjnego euro, który EBC publikuje co miesiąc. Kursy te odpowiadają kursom przeliczeniowym VAT, które również są ustalane co miesiąc przez Federalne Ministerstwo Finansów i publikowane w Federalnym Biuletynie Podatkowym.
• Miesięczne przeliczanie: Wynagrodzenie musi być przeliczone według miesięcznego kursu referencyjnego EBC. Aktualne kursy przeliczeniowe można znaleźć na stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Finansów (zob. BMF-Umrechnungskurse).

Ułatwienie: Przeliczanie roczne

Nie jest kwestionowane, jeśli wynagrodzenia w obcej walucie są przeliczane na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego. Kurs ten jest obliczany na podstawie miesięcznie publikowanych kursów referencyjnych VAT, przy czym kurs jest zaokrąglany w dół do pełnych 50 centów (BMF-Schreiben vom 14.12.2014).

Szczególne zasady dla pracowników przygranicznych do Szwajcarii

Dla pracowników przygranicznych do Szwajcarii obowiązuje specjalna regulacja:

• Muszą oni wpisać wynagrodzenie oraz podatek pobrany w Szwajcarii w "Anlage N-Gre" w frankach szwajcarskich. Urzędy skarbowe dokonują przeliczenia automatycznie na rocznej podstawie.
• Administracja podatkowa stosuje średni kurs za cały rok, który jest określony z góry.

Aktualne kursy przeliczeniowe dla Szwajcarii:

• 2021: 100 CHF = 92,00 EUR
  
• 2022: 100 CHF = 99,00 EUR
• 2023: 100 CHF = 102,50 EUR
• 2024: 100 CHF = 105,00 EUR*

Źródło: Finanzämter Baden-Württemberg, *Uwaga: Kurs na 2024 rok nie został jeszcze oficjalnie potwierdzony.

Wniosek:

Przeliczanie wynagrodzenia w obcej walucie odbywa się zazwyczaj według miesięcznych kursów referencyjnych euro EBC. Alternatywnie, dla ułatwienia można użyć rocznego kursu przeliczeniowego. Dla pracowników przygranicznych do Szwajcarii urząd skarbowy dokonuje przeliczenia według ustalonego rocznego kursu średniego.