Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Urzędnik skarbowy nie uznaje każdej darowizny i każdej składki członkowskiej za wydatki specjalne.

Oto kilka przykładów:

Sędzia skazuje oskarżonego na zapłatę określonej kwoty na rzecz organizacji charytatywnej. Oczywiście skazany nie może odliczyć tej "niewymuszonej" darowizny od podatku, ponieważ nie jest ona dobrowolna i nie odbywa się bez świadczenia wzajemnego.

Składki członkowskie na klub sportowy nie mogą być odliczone przez podatnika.

Również składki na stowarzyszenia karnawałowe, regionalne, hodowlane czy chóralne nie są uznawane przez urząd skarbowy.

Jednak jest nowość: Jeśli należysz do stowarzyszenia działającego w dziedzinie ochrony przyrody, opieki społecznej, równości płci, ochrony zwierząt lub zabytków, możesz odliczyć zarówno swoje darowizny, jak i składki członkowskie od podatku.

Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które promują następujące cele: sport, działalność kulturalna w celach rekreacyjnych (np. chóry, zespoły muzyczne, teatry), pielęgnacja tradycji regionalnych, hodowla zwierząt i roślin, ogrodnictwo działkowe, tradycyjne obyczaje, w tym karnawał, opieka nad żołnierzami i rezerwistami, amatorskie nadawanie radiowe, modelarstwo lotnicze i sport kynologiczny.

Stowarzyszenie A promuje naukę i badania, stowarzyszenie B promuje zgodnie ze swoim statutem również sport. W przypadku stowarzyszenia A darowizny i składki członkowskie można odliczyć jako wydatki specjalne, w przypadku stowarzyszenia B tylko darowizny, ale nie składki członkowskie. Decydujący jest wpis celu stowarzyszenia w statucie, a nie rzeczywiste działania stowarzyszenia.

 

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że składki członkowskie na rzecz stowarzyszeń, które służą głównie rekreacji, nie mogą być odliczane jako wydatki specjalne w podatku dochodowym. Dotyczy to również sytuacji, gdy na przykład zespół muzyczny oprócz "działalności kulturalnej z korzyścią własną" promuje jeszcze inny cel, np. edukację muzyczną, wydarzenia kulturalne i kościelne, festiwale muzyczne i konkursy muzyczne (wyrok BFH z 28.9.2022, X R 7/21).