Czy można również odliczyć oddzielony kącik do pracy?

W wyniku orzeczenia Federalnego Trybunału Finansowego domowe biuro nie jest uznawane podatkowo, jeśli pomieszczenie jest również wykorzystywane prywatnie. Koszty pomieszczenia nie mogą być podzielone na część zawodową i prywatną, a następnie uwzględnione proporcjonalnie do zawodowego użytkowania. Dlatego kącik do pracy w salonie lub sypialni nie uprawnia do proporcjonalnego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, podobnie jak pomieszczenie wykorzystywane sporadycznie do celów zawodowych (orzeczenie BFH z dnia 27.7.2015, GrS 1/14).

W nawiązaniu do tego Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że pokój do pracy lub biuro nie podlegają odliczeniu, jeśli część pomieszczenia wykorzystywana zawodowo jest oddzielona, a druga część pomieszczenia jest wykorzystywana prywatnie (orzeczenie BFH z dnia 17.2.2016, X R 32/11).

Przypadek: Przedsiębiorca wykorzystuje pokój w swoim domu do załatwiania spraw biurowych. Część tego pokoju jest wyposażona w biurko i regały biurowe. W drugiej części tego pokoju, oddzielonej regałem, znajdują się sofa, stolik kawowy oraz stół z kilkoma krzesłami i telewizor. Ponieważ występuje tu prywatne współużytkowanie, koszty pokoju do pracy nie mogą być - nawet częściowo - odliczone jako koszty operacyjne.

Oddzielenie nie wystarcza, aby z jednego pomieszczenia zrobić dwa. Ponadto pojęcie "pokoju do pracy" oznacza, że pomieszczenie jest wykorzystywane wyłącznie lub prawie wyłącznie do uzyskiwania dochodów. Dlatego już z tego powodu wykluczone jest proporcjonalne odliczenie wydatków na pomieszczenia o mieszanym użytkowaniu.

W wyniku pandemii koronawirusa świat pracy uległ zmianie i wiele osób pracuje w home office. Jeśli nie ma osobnego pokoju do pracy, pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek mogą odliczyć dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro za maksymalnie 210 dni w roku. Miejsce pracy w domu nie musi spełniać specjalnych wymagań, może znajdować się w rogu, przy kuchennym stole lub w osobnym pomieszczeniu. Ważne jest, aby praca zawodowa była wykonywana w tym dniu "przeważnie" z domu i aby pierwsze miejsce pracy nie było odwiedzane.