Czy koszty wyposażenia mieszkania można odliczyć dodatkowo?
W ramach podwójnego gospodarstwa domowego z powodów zawodowych koszty zakwaterowania, czyli koszty drugiego mieszkania, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub mogą one zostać zwrócone przez pracodawcę bez podatku. Zawsze uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ma ryczałtów. Ale co z nowo zakupionym wyposażeniem mieszkania?
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego mieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego z powodów zawodowych nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Wydatki na meble i sprzęt domowy - o ile są niezbędne - można w pełni odliczyć jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
- Zdaniem BFH wydatki na meble i sprzęt domowy nie są objęte limitem, ponieważ są ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Użytkowanie mebli nie jest tożsame z użytkowaniem samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy było ograniczenie tylko kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
- Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie koszty związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na użytkowanie specjalne (np. ogród), które ponosi pracownik". Ustalona kwota 1.000 Euro jest oparta "na średnim mieszkaniu o powierzchni ok. 60 m², które było dotychczas zawsze brane pod uwagę przez orzecznictwo, w zależności od lokalizacji i wyposażenia".
(1) Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od kredytu, koszty eksploatacyjne, koszty napraw, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnych mebli i sprzętu domowego można odliczyć dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).
(2) W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba płacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania można wtedy odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie, a użytkowanie mebli powyżej tej kwoty (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
(3) Jeśli koszty nabycia pojedynczego przedmiotu nie przekraczają 800 Euro (bez VAT), można je odliczyć natychmiast i w pełnej wysokości. Dotyczy to zakupów od 1.1.2018. Wcześniej limit wynosił 410 Euro. Wyższe koszty muszą być rozłożone na przewidywany okres użytkowania i można je odliczyć tylko z roczną kwotą jako "amortyzacja". Okres użytkowania mebli wynosi 13 lat.
Obecnie administracja finansowa ogłosiła korzystne uproszczenie: jeśli koszty nabycia wyposażenia i sprzętu drugiego mieszkania - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 Euro z VAT, można z powodów uproszczenia założyć, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub nieprzesadzone i bez dalszej weryfikacji jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).
