Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?
W ostatnich latach złoto i srebro odnotowały znaczne zmiany wartości. Wiele osób rozważa sprzedaż swoich złotych monet i sztabek, aby "spieniężyć" zyski. Jak jednak zyski i straty ze sprzedaży złota są traktowane podatkowo? Sprzedaż monet i sztabek to prywatna transakcja sprzedaży, a okres przechowywania 12 miesięcy odgrywa tu ważną rolę (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG):
- W przypadku sprzedaży w ciągu 12 miesięcy od zakupu zyski do 600 Euro rocznie są zwolnione z podatku. Jest to kwota wolna, a nie kwota zwolniona. Zyski powyżej 600 Euro są w pełni opodatkowane jako "inne dochody" zgodnie z § 22 nr 2 EStG według indywidualnej stawki podatkowej. Nie podlegają one jednak podatkowi u źródła. Straty można rozliczać tylko z zyskami z prywatnych transakcji sprzedaży, poprzez kompensatę strat w tym samym roku oraz odliczenie strat w poprzednim i/lub kolejnych latach.
- W przypadku sprzedaży po upływie 12 miesięcy zyski są całkowicie zwolnione z podatku, a straty nie mają znaczenia podatkowego.
Kwota wolna oznacza: Całkowity zysk w wysokości 999 Euro jest całkowicie zwolniony z podatku, natomiast zysk w wysokości 1.000 Euro i więcej jest opodatkowany od pierwszego Euro. Zyski z prywatnych transakcji sprzedaży należy wykazać w zeznaniu podatkowym w "Anlage SO" na odwrocie. Do złożenia "Anlage SO" są Państwo zobowiązani tylko wtedy, gdy Państwa całkowity zysk lub całkowity zysk Państwa małżonka z prywatnych transakcji sprzedaży wynosi co najmniej 600 Euro.
Kwota wolna 1.000 Euro dotyczy każdej osoby, o ile każda osoba osiągnie odpowiednie zyski. W przypadku małżonków nie jest ona podwajana. Jeśli zakupy i sprzedaże są dokonywane za pośrednictwem wspólnego konta małżeńskiego, zyski są przypisywane obu małżonkom po połowie (w "Anlage SO" w wierszu 47). W ten sposób kwota wolna jest uwzględniana u każdego z małżonków.
Istnieją obligacje, które zapewniają prawo do dostawy złota lub innego surowca i są zabezpieczone złotem lub innym surowcem w formie fizycznej. W Niemczech jest to w szczególności obligacja XETRA-Gold od Deutsche Börse Commodities GmbH. Interesujące jest, jak ta obligacja jest traktowana podatkowo i czy podlega podatkowi u źródła.
W 2015 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zysk ze sprzedaży lub wykupu obligacji na okaziciela Xetra-Gold, które dają posiadaczowi prawo do dostawy złota, jest zwolniony z podatku po upływie rocznego okresu między nabyciem a sprzedażą papierów wartościowych. W rezultacie BFH zrównał nabycie oraz wykup lub sprzedaż obligacji z bezpośrednim nabyciem lub sprzedażą fizycznego złota (orzeczenia BFH z 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (w swoim orzeczeniu z 16.06.2020 (VIII R 7/17) kontynuował swoje orzecznictwo, zgodnie z którym sprzedaż obligacji na okaziciela notowanych na giełdzie, które zapewniają prawo do dostawy fizycznego złota i odzwierciedlają aktualną cenę złota, nie stanowi opodatkowanej sprzedaży roszczenia kapitałowego. Zdaniem BFH zysk uzyskany przez powoda ze sprzedaży obligacji na okaziciela "Gold Bullion Securities" nie prowadził do opodatkowanych dochodów z kapitału w rozumieniu § 20 ust. 2 zdanie 1 nr 7 EStG, ponieważ obligacje nie kwalifikują się jako inne roszczenia kapitałowe w rozumieniu § 20 ust. 1 nr 7 EStG.
