Co mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłych małżonków?
Możesz odliczyć wszystkie świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka, niezależnie od tego, czy wykorzystuje on wydatki na ten cel, czy nie. Nie ma znaczenia, czy dokonujesz płatności alimentacyjnej dobrowolnie, czy zostałeś do tego zobowiązany.
Możesz odliczyć następujące wydatki jako alimenty, o ile są to tzw. typowe płatności alimentacyjne:
- Regularne płatności gotówkowe
- Wartości rzeczowe
- Składki na ubezpieczenia
- Płatności jednorazowe
- Koszty zależne od zużycia, np. na ogrzewanie, prąd, wodę
- Wartość czynszu za przekazany dom lub mieszkanie w wysokości zwykłego czynszu porównawczego
- Płatności na wyrównanie strat podatkowych poniesionych przez odbiorcę z powodu opodatkowania płatności alimentacyjnych
- Płatności na rzecz osób trzecich na rzecz osoby uprawnionej do alimentów (np. płatności czynszu bezpośrednio na rzecz wynajmującego)
W przypadku nieodpłatnego udostępnienia mieszkania jest to świadczenie alimentacyjne w naturze, które można uwzględnić w realsplittingu w wysokości lokalnego czynszu. Należy zastosować lokalny czynsz, nawet jeśli strony uzgodniły niższą kwotę korzyści mieszkaniowej w ramach prawa alimentacyjnego (wyrok BFH z 29.6.2022, X R 33/20). Jednak BFH wprowadza następujące ograniczenie: Jeśli wspólne dzieci nadal mieszkają w przekazanym mieszkaniu, korzyść mieszkaniowa przypadająca na nie nie jest brana pod uwagę przy odliczaniu świadczeń alimentacyjnych zgodnie z § 10 ust. 1a nr 1 EStG.
Istnieje jeszcze jedna szczególna kwestia, na którą zwraca uwagę BFH: Udostępnienie mieszkania byłemu małżonkowi lub małżonkowi żyjącemu w separacji może również opierać się na odpłatnym stosunku prawnym. Oznacza to, że udostępnienie nie jest alimentem, lecz "prawdziwym" wynajmem. Nie podlega to zastosowaniu § 10 ust. 1a nr 1 EStG, czyli realsplittingowi, lecz - jak w przypadku wynajmu osobom trzecim - należy je ocenić jako dochód z wynajmu i dzierżawy.
W przypadku sporu BFH ocenił umowę o skutkach separacji i rozwodu w ten sposób, że nie była to klasyczna umowa najmu, lecz alimenty w naturze. W indywidualnych przypadkach może być inaczej, zwłaszcza jeśli wyraźnie mowa jest o "wynajmie powierzchni mieszkalnej" lub w tekście umowy pojawiają się terminy "czynsz" lub "wynagrodzenie".
