Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?

Na dziecko i rok można odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki. Urząd skarbowy odlicza dwie trzecie, czyli maksymalnie 4.000 Euro, od podatku. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.

Jeśli jako małżeństwo jesteście wspólnie rozliczani, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.

Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:

Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie.

Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:

Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro

Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro

Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)

Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.

Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą odliczyć o 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.

Sprawa się komplikuje, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotnie wychowujący rodzice mogą odliczyć do 6.000 Euro, tak jak małżonkowie. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.

W przypadku rodziców niebędących małżeństwem urząd skarbowy uznaje tylko koszty opieki nad dzieckiem poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje rodzice chcą odliczyć koszty opieki, powinni oboje podpisać umowę.

Ważna informacja:

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. Zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 5 EStG nie narusza to konstytucji, jeśli koszty opieki poniesione przez rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez BEA-Freibetrag (ulga na opiekę, wychowanie i edukację) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).

Model naprzemienny:

W przypadkach, gdy stosowany jest model naprzemienny (dziecko mieszka na przemian u obojga rodziców), koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone tylko przez osobę, która je faktycznie poniosła. Decydujące jest, kto przelał koszty opieki na konto placówki opiekuńczej (Wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Odwołanie od tego wyroku zostało odrzucone przez Federalny Trybunał Finansowy (wyrok BFH z 10.7.2024, III R 1/22).

Nieopodatkowane świadczenia pracodawcy:

Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie specjalnych wydatków musi zostać pomniejszone o te kwoty, ponieważ podatnik jest obciążony ekonomicznie tylko za faktycznie poniesione wydatki (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).