Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?

Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy jednego dziecka, a nie każdego z rodziców. Jeśli jesteście Państwo razem rozliczani jako małżeństwo, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił koszty opieki. W przypadku osobnego rozliczenia rodzic, który poniósł koszty, może je odliczyć. Jeśli oboje rodzice ponoszą koszty, każdy może zgłosić swoją część do 2.000 Euro. Alternatywnie można uzgodnić inny podział.

Przykład:

Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka płaci 4.000 Euro, ojciec 1.500 Euro. Bez specjalnej umowy sytuacja wygląda następująco:

• Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
• Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro

Oboje mogą razem odliczyć maksymalnie 3.000 Euro. Jeśli jednak uzgodnią, że matka może odliczyć 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą łącznie zgłosić o 1.000 Euro więcej.

Rodzice niezamężni:

Jeśli rodzice nie są małżeństwem i mieszkają osobno, koszty może odliczyć rodzic, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak niezamężni rodzice mieszkają razem, mogą podzielić koszty opieki – jest to szczególnie korzystne, gdy jedno z partnerów ma niskie dochody i mniej korzysta podatkowo.

Ważna uwaga:

Urząd skarbowy uznaje w przypadku niezamężnych rodziców tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje rodzice chcą odliczyć koszty opieki, oboje muszą podpisać umowę.

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność do gospodarstwa domowego dziecka (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli wydatki na opiekę rodzica, u którego dziecko nie mieszka, są pokryte przez ulgi BEA, nie narusza to konstytucji (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).

Model opieki naprzemiennej:

W przypadku rodziców stosujących model opieki naprzemiennej (dziecko mieszka na zmianę u matki i ojca), koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone tylko przez rodzica, który faktycznie dokonał płatności (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18; wyrok BFH z 10.7.2024, III R 1/22).

Nieopodatkowane świadczenia pracodawcy:

Jeśli pracodawca udziela nieopodatkowanych świadczeń na rzecz przedszkolnej opieki nad dzieckiem, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać pomniejszone o te kwoty, ponieważ można odliczyć tylko wydatki, które faktycznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).