Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?
Ograniczony podatek dochodowy zgodnie z § 1 ust. 4 EStG dotyczy osób, które:
- nie mają w Niemczech miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu,
- osiągają określone dochody krajowe w rozumieniu § 49 EStG oraz
- nie są na wniosek nieograniczenie podlegające opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 3 EStG (pracownicy transgraniczni) lub
- rozszerzone nieograniczone opodatkowanie dochodowe zgodnie z § 1 ust. 2 EStG.
Podatek jest pobierany poprzez potrącenie podatku lub w drodze rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego.
Uwaga: Dla pracowników transgranicznych z Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy.
Wiele ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną nie jest uwzględnianych przy rozliczeniu z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego, m.in.:
- Nie można skorzystać z podziału dochodów małżonków (wspólne rozliczenie).
- Podział dochodów dla wdów/wdowców w roku następującym po śmierci nie jest przyznawany (§ 32a ust. 6 EStG).
- Nadzwyczajne obciążenia nie mogą być odliczane podatkowo (§§ 33, 33a, 33b EStG).
- Nie przysługuje ryczałt dla osób niepełnosprawnych i opiekunów (§ 33b EStG).
- Nie przyznaje się kwoty wolnej na dziecko oraz kwot wolnych na opiekę, wychowanie i edukację (§ 32 EStG).
- Nie przysługuje ulga dla rodziców samotnie wychowujących dzieci (§ 24b EStG).
- Ulga podatkowa na pomoc domową, usługi domowe i prace rzemieślnicze w mieszkaniu (§ 35a EStG) w krajach UE/EOG nie jest przyznawana od 2009 roku.
- Koszty uzyskania przychodu można odliczyć zasadniczo tylko w udokumentowanej wysokości, jeśli pozostają w bezpośrednim związku gospodarczym z dochodami krajowymi.
- Ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 1.230 Euro dla dochodów z pracy najemnej jest jednak uwzględniany, jeśli nie zostaną udokumentowane wyższe koszty uzyskania przychodu związane z dochodami.
- W przypadku dochodów emerytalnych uwzględnia się co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.
