Jakie są warunki uzyskania kwoty ulgi?

Masz prawo do kwoty ulgi, jeśli w Twoim gospodarstwie domowym mieszka co najmniej jedno niepełnoletnie lub pełnoletnie dziecko, na które masz prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi na dziecko. Przynależność do gospodarstwa domowego jest uznawana przez urząd skarbowy, jeśli dziecko jest zameldowane w Twoim mieszkaniu jako miejsce główne lub poboczne.

Jeśli dziecko jest zameldowane u kilku osób, kwota ulgi przysługuje osobie, która otrzymuje zasiłek rodzinny.

Kwota wolna jest uwzględniana tylko raz, nawet jeśli masz kilkoro dzieci. Wyjątek: jeśli mieszkasz osobno od partnera, obie strony mogą otrzymać kwotę ulgi, jeśli co najmniej jedno dziecko mieszka u ojca lub matki i to im wypłacany jest zasiłek rodzinny.

Osoba samotna oznacza w kontekście kwoty ulgi, że nie spełniasz warunków do zastosowania taryfy rozdzielczej.

Warunki dla taryfy rozdzielczej nie są spełnione, jeśli rodzice nie byli małżeństwem lub w roku podatkowym byli jeszcze małżeństwem, ale od poprzedniego roku żyją w separacji. Rodzice, którzy choćby jeden dzień w roku nie żyli w separacji, nie mają zatem - właściwie - prawa do kwoty ulgi. Korzystasz z kwoty ulgi po raz pierwszy w roku następującym po separacji. Zwróć jednak uwagę na aktualne orzecznictwo.

Ponadto jako osoba samotnie wychowująca dziecko nie możesz mieszkać we wspólnocie domowej z inną pełnoletnią osobą. Chyba że są to dzieci, na które otrzymujesz zasiłek rodzinny. Jeśli mieszkasz z inną pełnoletnią osobą, urząd skarbowy zakłada, że prowadzicie wspólne gospodarstwo. Dotyczy to zasadniczo sytuacji, gdy mieszkasz z partnerem, ale także rodziców, dziadków czy rodzeństwa.

W przypadku czystych wspólnot mieszkaniowych bez wspólnego prowadzenia gospodarstwa domowego prawo do kwoty ulgi pozostaje. Musisz jednak udowodnić, że prowadzisz oddzielne gospodarstwa. Nawet jeśli inna dorosła osoba jest niemal bez środków do życia i nie może przyczynić się do prowadzenia gospodarstwa domowego, możliwe jest odstępstwo. Nie dotyczy to jednak partnerów życiowych.

 

Sąd orzekł, że świeżo poślubione pary mogą częściowo skorzystać z kwoty ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku ślubu, pod warunkiem że przed ślubem nie mieszkały z inną dorosłą osobą w tym samym gospodarstwie domowym. (Wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).

Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że w roku separacji kwota ulgi powinna być przyznawana proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualne rozliczenie i w gospodarstwie nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (Wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).

Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zarządza, że wyroki te mają być stosowane ogólnie (Pismo BMF z 23.11.2022, BStBl 2022 I S. 1634).

Wskazówka: Istnieją trzy wyjątki od zasady, że w gospodarstwie nie może mieszkać inna dorosła osoba:

1. Jeśli inna dorosła osoba jest Twoim biologicznym dzieckiem, dzieckiem adoptowanym, dzieckiem w rodzinie zastępczej, pasierbem lub wnukiem i otrzymujesz na to dziecko ulgę na dziecko lub zasiłek rodzinny, jest to w porządku.
2. Kwota ulgi pozostaje, jeśli członek gospodarstwa domowego z powodu potrzeby opieki faktycznie nie może przyczynić się do prowadzenia gospodarstwa domowego.
3. W 2023 roku przyjęcie pełnoletnich uchodźców z Ukrainy przez osoby samotnie wychowujące dzieci nie spowoduje utraty prawa do kwoty ulgi. Dzieje się tak ze względów uczciwości.