Jaka jest granica majątkowa dla odliczeń podatkowych z tytułu płatności alimentacyjnych?

Osoby wspierające finansowo członków rodziny, którzy są na ich utrzymaniu, mogą pod pewnymi warunkami odliczyć te płatności od podatku (§ 33a ust. 1 EStG). Kluczowym warunkiem jest, aby osoba utrzymywana posiadała jedynie niewielki majątek. Granica majątkowa wynosi 15.500 Euro. Jeśli majątek przekracza tę wartość, płatności nie mogą zostać uznane za nadzwyczajne obciążenie.

Majątek chroniony nie jest brany pod uwagę

Nie każdy majątek jest brany pod uwagę przy obliczeniach. Do majątku chronionego zalicza się między innymi:

• odpowiednia nieruchomość mieszkalna, w której mieszka odbiorca alimentów,
• aktywa, których sprzedaż byłaby równoznaczna z ich wyprzedażą.

Orzeczenie BFH: Ważne wyjaśnienie dotyczące obliczania majątku

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w aktualnym orzeczeniu (29.02.2024, VI R 21/21) potwierdził, że granica majątkowa wynosząca 15.500 Euro nadal obowiązuje. W rozpatrywanej sprawie powód ubiegał się o uznanie płatności alimentacyjnych na rzecz swojego syna. Urząd skarbowy odmówił uznania, ponieważ majątek syna był zbyt wysoki.

Sprawa: 1 stycznia 2019 syn miał saldo bankowe w wysokości 15.950 Euro, które obejmowało zaliczkę w wysokości 500 Euro na styczeń 2019. BFH orzekł jednak, że ta zaliczka nie może być uwzględniona w obliczeniach majątku, ponieważ stała się skuteczna podatkowo dopiero w 2019 roku (§ 11 EStG). W związku z tym majątek syna wynosił faktycznie 15.450 Euro i mieścił się w dopuszczalnym limicie.

Granica majątkowa niezmieniona od 1975 roku

Mimo inflacji i rosnących kosztów utrzymania BFH nie widzi potrzeby dostosowania granicy majątkowej. Jest ona wyższa niż podstawowa kwota wolna od podatku (2019: 9.168 Euro) i umożliwia osobom potrzebującym posiadanie pewnej "rezerwy". Ponadto orzeczenie wyjaśnia, że miesięczne płatności alimentacyjne są zaliczane do majątku dopiero wtedy, gdy nie zostały wykorzystane.

Wniosek:  Również w 2024 roku nieszkodliwa granica majątkowa wynosi 15.500 Euro i jest wyższa niż podstawowa kwota wolna od podatku (2024: 11.784 Euro). Płatności alimentacyjne mogą nadal być odliczane od podatku, o ile majątek osoby wspieranej nie przekracza tej granicy. Podatnicy powinni dokładnie sprawdzić, czy spełnione są wszystkie warunki, aby skutecznie dochodzić swoich roszczeń wobec urzędu skarbowego.