W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?
Opodatkowanie emerytury z rolniczej kasy emerytalnej
Emerytura z rolniczych kas emerytalnych jest opodatkowana podobnie jak emerytura ustawowa. Oto najważniejsze punkty:
Udział podlegający opodatkowaniu
Opodatkowanie odbywa się na podstawie udziału podlegającego opodatkowaniu, który zależy od daty rozpoczęcia emerytury. Udział ten stopniowo rośnie. Dla emerytur od 2024 roku wynosi 83% i wzrasta co roku do 2058 roku do 100% (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz").
Kwota wolna od podatku
W drugim roku emerytury ustalana jest kwota wolna od podatku. Pozostaje ona niezmienna przez całe życie.
Opodatkowanie od trzeciego roku
Od trzeciego roku emerytura jest opodatkowana po odliczeniu kwoty wolnej od podatku i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro. Podwyżki emerytury są w pełni opodatkowane.
Koszty uzyskania przychodu
Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia 102 Euro jako koszty uzyskania przychodu. Wyższe wydatki, takie jak doradztwo podatkowe lub emerytalne, można zgłosić, ale trzeba je udokumentować.
Uwaga: Kwota wolna od podatku pozostaje niezmienna do końca życia. Podwyżki emerytury muszą być w pełni opodatkowane.
Przykład
Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2009 roku i otrzymał w 2024 roku emeryturę w wysokości 15.000 Euro. Z tego 3.000 Euro to podwyżki emerytury, które zostały dodane od 2009 roku. Jego kwota wolna od podatku, ustalona w 2009 roku, wynosi 5.040 Euro. 58% jego pierwotnej emerytury w wysokości 12.000 Euro, czyli 6.960 Euro, jest opodatkowane.
Ponieważ kwota wolna od podatku pozostaje niezmienna, 3.000 Euro podwyżek emerytury jest w pełni opodatkowane. Opodatkowana emerytura za 2024 rok wynosi więc:
- Opodatkowana część pierwotnej emerytury: 6.960 Euro
- Plus podwyżki emerytury: 3.000 Euro
Łącznie 9.960 Euro jest opodatkowane. Ponieważ ta suma jest niższa od kwoty wolnej od podatku wynoszącej 11.784 Euro (2024), Hans Müller nie musi płacić podatku mimo podwyżek emerytury.
Gdyby Hans Müller przeszedł na emeryturę dopiero w 2024 roku i otrzymał emeryturę w wysokości 15.000 Euro, 83% (12.450 Euro) byłoby opodatkowane. W takim przypadku musiałby złożyć zeznanie podatkowe.
