Co oznacza klauzula otwierająca?

Co oznacza klauzula otwierająca?

Klauzula otwierająca odnosi się do opodatkowania odroczonego i ma na celu uniknięcie niesprawiedliwego nadmiernego opodatkowania. Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które przez kilka lat dobrowolnie wpłacały wyższe składki na zawodowy fundusz emerytalny, mogą skorzystać z klauzuli otwierającej, jeśli ich składki przekraczały roczną podstawę wymiaru składek w ustawowym ubezpieczeniu emerytalnym.

Roczna podstawa wymiaru składek i dobrowolne wpłaty

Roczna podstawa wymiaru składek jest obliczana na nowo każdego roku i określa, do jakiego dochodu pobierane są składki na ubezpieczenie emerytalne. Dla dochodów powyżej tej granicy zazwyczaj nie są należne żadne składki, chyba że dokonuje się dobrowolnych wpłat – na przykład jako osoba prowadząca działalność gospodarczą.

Problematyka podatkowa

Osoba prowadząca działalność gospodarczą dobrowolnie wpłacała wyższe składki z opodatkowanego dochodu i otrzymuje na emeryturze wyższą emeryturę. Bez klauzuli otwierającej emerytura ta musiałaby być opodatkowana pełnym udziałem podatkowym (w 2024 roku: 83 %), co mogłoby prowadzić do zbyt wysokiego opodatkowania.

Wykorzystanie klauzuli otwierającej

Aby tego uniknąć, emeryt może podzielić emeryturę na część dobrowolną i ustawową, pod warunkiem że przez co najmniej dziesięć lat przed 31.12.2004 r. wpłacał wyższe składki. Część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest wtedy opodatkowana korzystniejszym udziałem w zyskach.

Przykład

Emeryt otrzymuje od 65. roku życia emeryturę w wysokości 1.500 Euro miesięcznie. Jeśli może udowodnić, że 30 % emerytury opiera się na podwyższonych składkach, dokonuje się następującego podziału:

• 70 % emerytury (1.050 Euro) jest opodatkowane normalnie.
• 30 % emerytury (450 Euro) jest opodatkowane udziałem w zyskach w wysokości 18 %.

Wynik: Do opodatkowania jest tylko 8.280 Euro, zamiast 10.440 Euro bez klauzuli otwierającej.

Obliczanie udziału w zyskach

Udział w zyskach zależy od wieku emeryta na początku wypłaty emerytury:

• 64 lata: 19 %
• 65-66 lat: 18 %
• 67 lat: 17 %

Wskazówka dotycząca korzystania z klauzuli otwierającej

Osoby zainteresowane powinny upewnić się przy składaniu wniosku emerytalnego, że część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest prawidłowo podzielona. Zaświadczenie od organu rentowego zawiera wszystkie niezbędne informacje dla urzędu skarbowego.