Kiedy uznaje się podwójne gospodarstwo domowe?

Aby podwójne gospodarstwo domowe zostało uznane podatkowo, muszą Państwo mieć własne gospodarstwo domowe w miejscu zamieszkania. Gospodarstwo domowe to Państwa główne miejsce zamieszkania, w którym mają Państwo centrum życiowe i ponoszą koszty, niezależnie od tego, czy są Państwo właścicielem, najemcą, czy mają prawo użytkowania (np. jeśli korzystają Państwo z mieszkania partnera).

Kolejnym warunkiem jest finansowy udział w kosztach głównego gospodarstwa domowego. W przypadku osób zamężnych lub rodzin jest to zazwyczaj bezproblemowe, ponieważ małżonek lub rodzina mieszkają w miejscu zamieszkania i ponoszą koszty. W przypadku osób samotnych finansowy udział jest często ściślej kontrolowany. Pytanie brzmi, kiedy występuje wystarczający finansowy udział.

W 2019 roku Naczelny Sąd Finansowy Dolnej Saksonii stwierdził, że finansowy udział może mieć formę bezpośrednią lub pośrednią. Oznacza to, że mogą Państwo płacić pieniądze bezpośrednio lub uczestniczyć w kosztach, na przykład poprzez zakup artykułów gospodarstwa domowego lub naprawy. Regularne płatności nie są konieczne, a termin płatności nie ma znaczenia. Nawet płatności dokonane pod koniec roku mogą wystarczyć.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy potwierdził wyrok Naczelnego Sądu Finansowego Dolnej Saksonii i odrzucił nadmierne wymagania administracji finansowej (wyrok BFH z 12.1.2023, VI R 39/19).

Przypadek: Powód wynajął mieszkanie w miejscu pracy i mieszka w domu rodziców w niezamkniętym mieszkaniu na piętrze z bratem. Nie ma umowy najmu na to mieszkanie. Powód oświadczył, że w 2015 roku uczestniczył w kosztach gospodarstwa domowego na łączną kwotę 3.160,47 Euro. Przedstawił wyciągi z karty kredytowej, które potwierdzały zakupy spożywcze przez cały rok. Złożył również wyciągi bankowe dotyczące przelewów na rzecz ojca, w tym 1.200 Euro na koszty dodatkowe/telekomunikację i 550 Euro na nowe okna w 2015 roku. Oba wyciągi bankowe pochodziły z grudnia 2015 roku. Urząd skarbowy nie uznał tego za wystarczający dowód finansowego udziału i odmówił odliczenia kosztów podwójnego gospodarstwa domowego. Skarga powoda została uwzględniona; odwołanie urzędu skarbowego zostało oddalone.

Uzasadnienie: Aby podwójne gospodarstwo domowe zostało uznane podatkowo, musi istnieć finansowy udział w kosztach głównego gospodarstwa domowego. Koszty utrzymania obejmują głównie koszty gospodarstwa domowego i utrzymania (np. koszty najmu, koszty operacyjne, koszty artykułów gospodarstwa domowego, remonty i konserwacje), a także koszty prowadzenia gospodarstwa domowego (np. żywność, higiena, telekomunikacja). Koszty odzieży, urlopu, czasu wolnego i opieki zdrowotnej nie są uwzględnione. Prawo nie określa konkretnej granicy finansowej, a udział nie musi być miesięczny. Podatnik musi udowodnić rzeczywiście poniesione koszty.

Wskazówka: Jeśli urząd skarbowy odrzuci podwójne gospodarstwo domowe z powodu braku udziału w kosztach, powinni Państwo złożyć odwołanie i powołać się na decyzję BFH. Zaleca się dokonywanie miesięcznych wpłat na czynsz i koszty gospodarstwa domowego, aby uniknąć sporów. Należy pamiętać o dziesięcioprocentowej granicy administracji finansowej, która mówi, że należy pokryć więcej niż dziesięć procent miesięcznych kosztów.

Dalsze wskazówki:

• BFH i sąd niższej instancji rozpatrywały również kwestie takie jak samodzielność gospodarstwa domowego braci oraz sytuacja młodszych dzieci, które korzystają z pokoju w domu rodziców.
• Wyrok BFH nie dotyczy przypadków, w których młodsze dzieci wracają do domu na weekend i korzystają tylko z pokoju młodzieżowego (FG Münster, wyrok z 7.10.2020, 13 K 1756/18 E).