Co oznacza amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 5 EStG?
Amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 5 EStG oznacza amortyzację degresywną, która pozwala inwestorom budowlanym lub nabywcom nowych budynków lub mieszkań na amortyzację z wysoką stawką w pierwszych latach. Amortyzacja degresywna nie jest już możliwa dla nieruchomości z wnioskiem budowlanym lub umową kupna od 1.1.2006. Od tego czasu dozwolona jest tylko amortyzacja liniowa.
Dla wcześniejszych zakupów obowiązują następujące stawki amortyzacji:
Wniosek budowlany/umowa kupna od 30.7.1981 do 28.2.1989 i od 1.1.1996
- W pierwszych ośmiu latach: 5 procent
- Kolejne 6 lat: 2,5 procent
- Kolejne 36 lat: 1,25 procent
Wniosek budowlany/umowa kupna od 1.1.2004 do 31.12.2005
- Pierwsze 10 lat: 4 procent
- Kolejne 8 lat: 2,5 procent
- Kolejne 32 lata: 1,25 procent
Wniosek budowlany/umowa kupna od 1.3.1989 do 31.12.1995
- Pierwsze 4 lata: 7 procent
- Kolejne 6 lat: 5 procent
- Kolejne 6 lat: 2 procent
- Kolejne 24 lata: 1,25 procent
Aktualnie: Z powodu niedoboru mieszkań i kryzysu w branży budowlanej ponownie wprowadzono amortyzację degresywną dla nowych budynków mieszkalnych na wynajem. Oznacza to, że od 1.10.2023 do 30.9.2029, jeśli rozpocznie się budowa lub zostanie zawarta umowa kupna, a budynek zostanie nabyty do końca roku budowy, możliwa jest amortyzacja degresywna w wysokości sześciu procent wartości resztkowej zgodnie z § 7 ust. 5a EStG. Przepis ten dotyczy również projektów budowlanych, dla których wydano już pozwolenie na budowę, ale jeszcze nie rozpoczęto prac. Amortyzację degresywną można zastosować do wszystkich budynków mieszkalnych w państwach członkowskich UE/EOG, bez ograniczenia do budynków krajowych.
Dopóki stosowana jest amortyzacja degresywna, amortyzacje z powodu nadzwyczajnego zużycia technicznego lub ekonomicznego nie są dozwolone. W przypadku wystąpienia takiego zużycia można jednak przejść na amortyzację liniową zgodnie z § 7 ust. 4 nr 2a EStG, przy której rocznie odpisuje się trzy procent. Podatnik ma możliwość przejścia na amortyzację liniową. Po zmianie wartość resztkowa jest obliczana na podstawie pierwotnych kosztów nabycia i wytworzenia pomniejszonych o dotychczasowe amortyzacje. Jeśli rzeczywisty okres użytkowania po przejściu na amortyzację liniową jest krótszy niż zwykły okres użytkowania wynoszący 33 lata, można zastosować wyższą stawkę amortyzacji niż trzy procent (§ 7 ust. 4 zdanie 2 EStG).
