pomoc w wypełnieniu pola:
Czy nieruchomość jest wynajmowana w całości lub w części krewnym w celach mieszkaniowych?
W tym miejscu należy wskazać, czy nieruchomość została w całości lub w części wynajęta krewnym.
Kto jest uważany za krewnego?
Zgodnie z § 15 niemieckiego kodeksu podatkowego (AO) za krewnych uważa się następujące osoby:
- małżonkowie lub partnerzy życiowi
- krewni i teściowie w linii prostej, np. rodzice, dziadkowie, dzieci i wnuki
- rodzeństwo
- siostrzeńcy i bratankowie
- małżonkowie lub partnerzy rodzeństwa
- szwagierka i szwagrowie
- wujkowie i ciotki
- narzeczona
- osoby pozostające w szczególnie bliskich relacjach, np. wieloletni partnerzy powiązani więzami osobistymi i gospodarczymi
Kontrola podatkowa wynajmu krewnym
Urząd skarbowy kontroluje wynajem krewnym, aby upewnić się, że warunki najmu nie są nieracjonalne. Obowiązują następujące zasady:
- Wynajęcie co najmniej 66% czynszu na rynku lokalnym:
Wynajem jest uważany za w pełni wynagradzany. Koszty uzyskania przychodu mogą być odliczone w całości.
- Czynsz poniżej 66%, ale powyżej 50% czynszu rynkowego:
Wynajem uznaje się za subsydiowany transfer. Koszty uzyskania przychodu podlegają proporcjonalnemu odliczeniu. Ponadto wymagana jest prognoza całkowitej nadwyżki.
Wynik pozytywny: pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
Wynik negatywny: koszty uzyskania przychodu podlegają odliczeniu tylko proporcjonalnie.
- Czynsz poniżej 50% czynszu rynkowego:
Wynajem jest podzielony na część płatną i bezpłatną. Koszty uzyskania przychodu podlegają odliczeniu tylko w przypadku części płatnej.
Przykład: Standardowy czynsz lokalny wynosi 1.000 euro:
- Jeśli czynsz wynosi 700 euro (70%), można odliczyć koszty uzyskania przychodu w całości.
- Jeśli czynsz wynosi 500 euro (50%), koszty uzyskania przychodu są brane pod uwagę proporcjonalnie.
- Jeśli czynsz jest niższy niż 500 euro, koszty uzyskania przychodu można odliczyć tylko w części zapłaconej.
