Какие правила применяются к государственным служащим за пределами ЕС?

Для государственных служащих и сотрудников государственного сектора, проживающих за пределами ЕС, действуют особые налоговые правила, если они продолжают работать на немецкое юридическое лицо публичного права.

Неограниченная налоговая обязанность, несмотря на пребывание за границей

Даже без места жительства или постоянного пребывания в Германии определенные лица по-прежнему считаются неограниченно подлежащими обложению подоходным налогом (§ 1 Abs. 2 EStG):

• имеется немецкое гражданство,
• существуют служебные отношения с немецким юридическим лицом публичного права (например, федерация, земли, муниципалитеты),
• заработная плата выплачивается из немецкой государственной кассы,
• члены домохозяйства также имеют немецкое гражданство или получают доходы, облагаемые налогом исключительно в Германии.

Это правило касается, в частности, лиц со статусом дипломата или консульского работника.

Опция на неограниченную налоговую обязанность (§ 1 Abs. 3 EStG)

Лица без дипломатического статуса также могут по заявлению рассматриваться как неограниченно подлежащие обложению подоходным налогом, если они имеют внутренние доходы в соответствии с § 49 EStG.

Важно: Только при проживании в государстве ЕС или ЕЭЗ существует дополнительное право на налоговые льготы, связанные с семьей, такие как раздельное налогообложение супругов или налоговые льготы на детей. За пределами ЕС/ЕЭЗ это право, как правило, исключено.