Как можно учесть капитальные убытки в налоговом порядке?

Капитальные убытки возникают не только из-за падения курса, но и из-за полного обесценивания капитальных вложений, например, при банкротстве должника. Если заемные средства потеряны, этот убыток может быть учтен в налоговом порядке как отрицательный доход от капитала. В конце концов, возвраты и прибыли от капитальных вложений также облагаются налогом в соответствии с § 20 абз. 2 № 7 Закона о подоходном налоге (EStG).

Судебная практика по обесцениванию требований

Долгое время налоговые органы не признавали такие убытки. Однако финансовые суды и Федеральный финансовый суд (BFH) исправили это: с введением налога на прирост капитала в 2009 году все изменения стоимости – как прибыли, так и убытки – должны учитываться на уровне активов в налоговом порядке. Разделение между доходом и активами больше не существует (постановления BFH от 12.05.2015, IX R 57/13 и от 24.10.2017, VIII R 13/15).

Совет: укажите убыток в налоговой декларации

В случае полного обесценивания (например, банкротство эмитента) затраты на приобретение могут быть заявлены как убытки от капитала. Если налоговый орган отказывает в этом, следует подать возражение и сослаться на вышеупомянутые постановления BFH.

Зачет убытков: ограничение снято

С 01.01.2020 для таких убытков действовало годовое ограничение на зачет в размере 20.000 евро. Неиспользованные убытки могли быть перенесены на последующие годы (§ 20 абз. 6 предложение 6 EStG).

С Законом о годовом налоге 2024 это ограничение было отменено – и задним числом для всех открытых случаев. § 20 абз. 6 предложение 6 EStG был удален без замены. Убытки теперь снова могут быть зачтены без ограничений с другими доходами от капитала.