Каков размер предварительной фиксированной ставки?

Предварительная фиксированная сумма — это особое налоговое правило для доходов от фонды с реинвестированием или частичным реинвестированием доходов. С 2019 года она взимается ежегодно и представляет собой предварительное налогообложение ожидаемого в будущем увеличения стоимости.

Важно: Предварительная фиксированная сумма вычитается из фактической прибыли от продажи паев фонда, чтобы избежать двойного налогообложения.

Как рассчитывается предварительная фиксированная сумма?

Предварительная фиксированная сумма не зависит от фактически полученной прибыли, а рассчитывается по следующей формуле:

Предварительная фиксированная сумма = 70 % базовой процентной ставки × стоимость паев фонда на начало года

• Базовая процентная ставка ежегодно устанавливается Немецким федеральным банком 2 января.
• Предварительная фиксированная сумма ограничена так называемым базовым доходом. Он соответствует разнице между первой и последней ценой выкупа в году, плюс возможные выплаты.
• Если цена выкупа отсутствует, используется биржевая или рыночная цена.

На рассчитанную предварительную фиксированную сумму взимается подоходный налог в размере 25 % плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог.

Когда предварительная фиксированная сумма считается полученной?

Предварительная фиксированная сумма учитывается как доход не сразу, а всегда в первый рабочий день следующего года. Это регулируется § 18 Abs. 3 InvStG.

Предварительная фиксированная сумма за 2025 год (письмо BMF от 10.01.2025)

• Базовая процентная ставка (02.01.2025): 2,53 %
• 70 % от нее: 1,771 %
• Фиктивное поступление: 02.01.2026