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Einbauküche: Neue Vorgaben zur steuerlichen Behandlung der Kosten

Eine Einbauküche stellt nach bisheriger Rechtsauffassung kein einheitliches Wirtschaftsgut dar, sondern sie besteht aus verschiedenen Bestandteilen, die eigenständige Wirtschaftsgüter darstellen. Zu unterscheiden ist zwischen Spüle und Kochherd einerseits und den übrigen Küchenelementen andererseits.

  • Spüle und Kochherd stellen unselbstständige Gebäudebestandteile dar, die für die Nutzbarkeit des Gebäudes zu Wohnzwecken vorausgesetzt werden. Deshalb gehören diese Kosten zu den Herstellungskosten des Gebäudes und sind zusammen mit diesem abzuschreiben. Werden Spüle und Herd ersetzt, sind die Aufwendungen Erhaltungsaufwand und sofort in in voller Höhe als Werbungskosten aus Vermietung absetzbar.
  • Die übrigen Teile der Einbauküche sind selbstständige Wirtschaftsgüter. Deren Anschaffungskosten sind als Werbungskosten aus Vermietung absetzbar. Betragen die Anschaffungskosten mehr als 410 Euro (ohne Mehrwertsteuer), müssen sie über die voraussichtliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Wird eine vorhandene Einbauküche durch eine neue EBK ersetzt, sind deren Anschaffungskosten nicht Erhaltungsaufwand und daher nicht in voller Höhe absetzbar. Vielmehr muss die neue EBK wiederum normal abgeschrieben werden.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof seine bisherige Sichtweise aufgegeben und neue Regeln für die steuerliche Behandlung der Einbauküche in vermieteten Wohnungen aufgestellt: Spüle und Kochherd werden nicht mehr als unselbstständige Gebäudeteile angesehen, sondern sie sind nun ’normale‘ Bestandteile der Einbauküche. Die Einbauküche stellt insgesamt ein einheitliches Wirtschaftsgut dar, das über die Nutzungsdauer von 10 Jahren abzuschreiben ist. Dies gilt sowohl bei Erstanschaffung als auch bei einer Erneuerung (BFH-Urteil vom 3.8.2016, IX R 14/15, veröffentlicht am 7.12.2016).

Die Änderung der Rechtsprechung bedeutet für Vermieter eine deutliche Verschlechterung: Sie können nun nicht mehr die einzelnen Bestandteile der EBK, z.B. Elektrogeräte, im Wert unter 410 Euro sofort als Werbungskosten absetzen, sondern müssen die Gesamt-EBK über 10 Jahre abschreiben, sodass nur 10 Prozent pro Jahr als Werbungskosten berücksichtigt werden.

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Weiterhin gilt, dass eine Einbauküche im Ausnahmefall insgesamt als wesentlicher Bestandteil des Gebäudes gelten kann. Dazu muss die Einbauküche mit dem Gebäude fest verbunden sein und kann davon nicht getrennt werden, ohne dass der eine oder andere Teil zerstört wird. Dies ist anzunehmen, „wenn die Einbauküche durch Einpassen in die für sie bestimmte Stelle mit den sie um-schließenden Gebäudemauern (Seitenwände und Rückwand) vereinigt wird.“ In diesem Fall sind die Kosten für die Anschaffung den Gebäudeherstellungskosten zuzurechnen und mit 2 % pro Jahr ab-zuschreiben; die Kosten für eine Erneuerung sind als Erhaltungsaufwand in voller Höhe sofort als Werbungskosten absetzbar (BFH-Urteil vom 1.12.1970, VI R 358/69).

8 Kommentare

  1. Wir vermieten eine Wohnung ( in der wir bislang selbst gewohnt haben) mit einer Einbauküche, die 8 Jahre alt ist. Wie viele Jahre können wir die noch von der Steuer ansetzen, wenn Sie bislang noch nicht abgesetzt wurde?
    Beste Grüße

    • Thilo Rudolph

      Hallo Elke,

      ein Steuerpflichtiger kann nach Ende einer Eigennutzung und anschließender Vermietung des Objektes in der Regel eine lineare Abschreibung für die Restlaufzeit des Wirtschaftsgutes vornehmen.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
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  2. Rosina Barnett

    Meine Freundin hat sich eine Einbaukuche gekauft. Sie ist Mieter. Wo können wir es bei der Steuer absetzen.?
    Sie wurde letztes Jahr gekauft und wird per Raten abbezahlt. Nächstes Jahr ist die fertig bezahlt.
    Wieviel kann man jährlich und wie lang absetzen?

    • Thilo Rudolph

      Hallo Rosina,

      Ausgaben, die im Zusammenhang mit der privaten Lebensführung stehen, können steuerlich i.d.R. nicht geltend gemacht werden. Von dieser Regelung wird nur abgewichen, wenn die Aufwendungen den Sonderausgaben oder den außergewöhnlichen Belastungen zugeordnet werden können oder aber die Ausgaben als Werbungskosten oder als Betriebsausgaben im Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften stehen.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
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  3. Hallo Thilo,

    bei uns ist der Fall so, dass wir bisher eine Spüle und einen Herd vom Vermieter gestellt bekamen. Der Herd muss nun ersetzt werden. Wir haben jetzt allerdings eine schöne und preisgünstige gebrauchte Einbauküche gefunden. Kann unser Vermieter auch eine gebrauchte Einbauküche von der Steuer absetzen?
    Mit freundlichen Grüßen
    Thea Holtze

    • Hallo Thea,

      die Abschreibung richtet sich bei neuen Wirtschaftsgütern nach der Nutzungsdauer, die man den amtlichen Abschreibungstabellen entnehmen kann. Eine Einbauküche ist i.d.R. über 10 Jahre abzuschreiben. Bei einem gebrauchten Wirtschaftsgut richtet sich die Abschreibung i.d.R. nach der Restnutzungsdauer. Im Zweifelsfall sollten sich Ihr Vermieter an seinen Steuerberater wenden.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
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  4. Christine Wolf

    Wer bestimmt ob die Küche mit dem Gebäude eine Einheit ist? sprich ob sie sofort als erhaltungsaufwand abgeschrieben werden kann oder nur linear innerhalb von 10 Jahren abgeschrieben werden kann.
    Meine Mieter ziehen aus und ich nutze die Gelegenheit eine neue Küche einzubauen, und zu renovieren. Die alte Küche war 40 Jahre alt. Kann ich, wenn ich selbst einziehe für das laufende steuerjahr die Küche und renovierungskosten noch absetzen?

    • Thilo Rudolph

      Hallo Christine,

      wie in den oben genannten Fällen wird das im Streitfall von einem Gericht entschieden.

      Im Zweifelsfall sollten Sie sich für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe wenden.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

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