Kinderfreibetrag komplett auf Unterhaltszahler übertragen?

Kinderfreibetrag komplett auf Unterhaltszahler übertragen?
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Bei dauernd getrennt lebenden, geschiedenen oder nicht miteinander verheirateten Eltern stehen der Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag (für Betreuung, Erziehung und Ausbildung) grundsätzlich beiden Elternteilen je zur Hälfte zu. Die Übertragung des halben Kinderfreibetrages von einem Elternteil (Unterhaltsempfänger) auf den anderen Elternteil (Unterhaltszahler) ist ohne weiteres nicht möglich – auch nicht aufgrund eines einvernehmlichen Antrags.

Eine häufig vorkommende Konstellation: Bei geschiedenen oder nicht miteinander verheirateten Eheleuten lebt das gemeinsame Kind bei der Mutter, die Hartz IV (also Arbeitslosengeld II) bezieht. Der Vater bezahlt für das Kind den erforderlichen Barunterhalt. Da die Mutter mangels Steuerzahlung von ihrem hälftigen Kinder- und BEA-Freibetrag keinerlei Vorteil hat, wäre es doch besser, wenn sie ihre Hälfte der Freibeträge auf den Vater übertragen würde und dieser dadurch eine höhere Steuerersparnis hätte. Diesen Vorteil könnte er sogar mit der Mutter teilen. Geht das?

Aktuell hat der Bundesfinanzhof genau diesen Fall – allerdings mit umgekehrten Vorzeichen (Vater betreut das Kind und bezieht Hartz IV, Mutter zahlt Unterhalt) – in aller Deutlichkeit geklärt und die geltende Rechtslage bestätigt. Dass der betreuende Elternteil SGB II-Leistungen bezieht, rechtfertigt nicht die Übertragung des hälftigen Kinder- und BEA-Freibetrages auf den Barunterhalt zahlenden Elternteil (BFH-Urteil vom 15.6.2016, III R 18/15).

(1) Übertragung des hälftigen Kinderfreibetrages

Der halbe Kinderfreibetrag kann auf Antrag nur dann auf den betreuenden Elternteil übertragen werden, wenn der barunterhaltspflichtige Elternteil

  • seiner Unterhaltsverpflichtung nicht im Wesentlichen nachkommt, d. h. diese nicht zu mindestens 75 % erfüllt, oder
  • mangels Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist; dies gilt erst seit 2012 (§ 32 Abs. 6 Satz 6-7 EStG).

Im Urteilsfall wurde die umgekehrte Übertragung vom betreuenden auf den barunterhaltspflichtigen Elternteil begehrt. Eine solche Übertragung scheitert bereits daran, dass der betreuende Elternteil seine Unterhaltspflicht durch die Pflege und Erziehung (Betreuungsunterhalt) erfüllt hat. Zudem ist der Unterhaltszahler seiner elterlichen Unterhaltspflicht durch Zahlung der Geldrente (Barunterhalt) nachgekommen.

(2) Übertragung des hälftigen BEA-Freibetrages

Der hälftige BEA-Freibetrag (für Betreuung, Erziehung und Ausbildung) kann unabhängig und abweichend vom Kinderfreibetrag nur für minderjährige Kinder übertragen werden, und zwar nur vom barunterhaltspflichtigen auf den betreuenden Elternteil. Dazu genügt ein einseitiger Antrag des betreuenden Elternteils. Anders als beim Kinderfreibetrag wird hier nicht vorausgesetzt, dass der barunterhaltspflichtige Elternteil seiner Unterhaltspflicht nicht im Wesentlichen nachkommt. Voraussetzung ist jedoch, dass

  • das Kind bei dem barunterhaltspflichtigen Elternteil an keinem Tag im Jahr gemeldet ist und
  • der barunterhaltspflichtige Elternteil keinerlei Kinderbetreuungskosten trägt oder das Kind nicht regelmäßig in einem nicht unwesentlichen Umfang betreut; dies gilt erst seit 2012 (§ 32 Abs. 6 Satz 8-9 EStG).

Im Urteilsfall wird die umgekehrte Übertragung vom betreuenden auf den barunterhaltspflichtigen Elternteil beantragt. Eine solche Übertragung ist ausgeschlossen, weil das Kind beim barunterhaltspflichtigen Elternteil nicht gemeldet war. Hier kommt hinzu, dass der barunterhaltspflichtige Elternteil das Kind nicht nur unwesentlich mitbetreut hat.

20 Kommentare zu “Kinderfreibetrag komplett auf Unterhaltszahler übertragen?”:

  1. Isabell Reichardt

    Schönen guten Tag
    Ich tätige einen kleinen Minijob aus und habe einen Kinderfreibetrag von 0. Ich war verheiratet bis 2012 mit 3 Kindern und wurde auch 2012 geschieden ( Härtefallscheidung ). 2015 habe ich ein weiteres Kind bekommen und der Partner und ich haben uns 2016 getrennt. Insgesamt leben bei mir 3 Kinder und bei mein EX Mann 1 Kind. Ich beziehe Unterhaltsvorschuss von Landratsamt. Ich verstehe es nicht das ich kein kinderfreibetrag habe?

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Isabell,

      Der Kinderfreibetrag wird im Gegensatz zum Kindergeld nicht ausgezahlt. Der Freibetrag wird vom zu versteuernden Einkommen abgezogen. Dadurch wirkt er sich steuermindernd bei der Berechnung der Einkommensteuer aus. Das monatlich bereits ausgezahlte Kindergeld stellt eine Vorauszahlung auf den Kinderfreibetrag dar.

      Die Kinderfreibeträge werden im Rahmen der Einkommensteuer dann nur gewährt, wenn die Steuerersparnis aus den Kinderfreibeträgen höher ist als das (bereits erhaltene) Kindergeld, wobei hier der Anspruch auf Kindergeld und nicht das tatsächlich erhaltene Kindergeld maßgebend ist. Ausrechnen muss man das allerdings nicht selbst. Das macht das Finanzamt, in der Steuersprache wird dieser Vorgang Günstigerprüfung genannt.

      Das Sie also keinen Kinderfreibetrag erhalten haben, dürfte daran liegen, dass das Kindergeld in Ihrem Fall für Sie vorteilhafter ist.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei solch tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Tsawassen,

      das trifft – wie oben bereits erwähnt – auf den Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (BEA-Freibetrag) zu. Wird das Kind volljährig, kann der Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf für das entsprechende Jahr nur für den Zeitraum übertragen werden, in dem das Kind noch minderjährig ist.

      itte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  2. Marion Lang

    Hallo,

    ich bin seit 2007 geschieden und habe eine 2003 geborene Tochter.
    Sie lebt im meinem Haushalt (auch hier gemeldet) und ich erhalte das Kindergeld.
    Ich habe die Steuerklasse II mit 0,5 Kindern.
    Der Kindsvater kommt ausschließlich seiner Unterhaltszahlung nach.
    Weiteren Kontakt pflegt die Tochter mit Ihrem Vater nicht.

    Kann ich den vollen Kinderfreibetrag beantragen?

    Über eine Rückinfo würde ich mich freuen.

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Marion,

      wenn der Vater seinen Unterhaltsverpflichtungen im Wesentlichen nachkommt, d. h. diese zu mindestens 75 % oder mehr erfüllt, kann der Kinderfreibetrag nicht voll beansprucht werden.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  3. Marko

    Hallo, ich lebe getrennt, war nicht verheiratet. Wir haben 1 leibliches Kind ,das lebt im Wechsel bei der Mutter und mir (Vater) also 6 monate bei der Mutter und 6 Monate bei mir.Gemeldet ist das Kind bei der Mutter und sie bekommt auch das Kindergeld. Ich zahle Unterhalt. Muss ich diese 75 Prozent angeben ,bin ich über 75 Prozent?
    Gruß

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Marko,

      leider ist mir nicht klar, auf was Ihre Frage abzielt. Sie teilen sich offensichtlich die Erziehung Ihres Kindes 50:50 auf.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer-kompakt.de

  4. Niwe

    Hallo, ich und mein Partner haben beide Steuerklasse 1 und einen Kinderfreibetrag von 0,5. Da ich aktuell nur auf Minijobbasis arbeite und dadurch der Gehaltsunterschied sehr groß ist stelle ich mir die Frage, ob es sich lohnt den Freibetrag komplett auf meinen Partner zu setzen? Sparen wir da irgendwie etwas? Liebe Grüße

  5. Niwee

    Hallo, ich und mein Partner haben beide Steuerklasse 1 und einen Kinderfreibetrag von 0,5. Da ich aktuell nur auf Minijobbasis arbeite und dadurch der Gehaltsunterschied sehr groß ist stelle ich mir die Frage, ob es sich lohnt den Freibetrag komplett auf meinen Partner zu setzen? Sparen wir da irgendwie etwas? Liebe Grüße

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Niwee,

      mit unserem Rechner für die Steuerklassenwahl für Verheiratete können Sie die beste Kombination der Steuerklasse ermitteln. Dabei können Sie auch die Zahl der Kinderfreibeträge berücksichtigen.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer-kompakt.de

  6. Schröder

    Also….. ich lebe getrennt und unser Kind lebt bei mir. Ich bekomme Unterhalsvorschuss. Ich arbeite in Vollzeit und mein ex Grundsicherung und Rente. Er hat das Kind 2 mal die Woche für je 2 Std.. Könnte ich hier das volle Kinderfreibetrag beantragen? Alle Kosten für das Kind übernehme ich.

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Schröder,

      kommt ein Elternteil seiner Unterhaltspflicht nicht zu mindestens 75 Prozent nach, dann werden dem betreuenden Elternteil der volle Kinderfreibetrag angerechnet.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer-kompakt.de

  7. Susan eshag

    Hallo
    Ich und mit mein Lebensgefährte haben wir gemeinsam ein Kind und Steuerklasse. Jeder hat 0,5 meine Frage Elterngeld ist schon vorbei. Ich hab keine Einkommen ich arbeite nichts. Ich Pass vom Kind auf, ob meine Lebens Partner, Kinderfreibetrag komplett eins übertragen
    Grüß Susan

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Susan,

      Wenn Sie und Ihr Lebensgefährte gemeinsam ein Kind haben und beide in Steuerklasse 0,5 sind, bedeutet dies, dass Sie beide jeweils die Hälfte des Kinderfreibetrags erhalten.

      In Bezug auf das Übertragen des Kinderfreibetrags: Wenn Ihr Lebensgefährte ein Einkommen hat und Sie keines haben, kann er den vollen Kinderfreibetrag auf sich übertragen lassen. Dazu muss er jedoch einen Antrag auf Übertragung des Kinderfreibetrags stellen. In diesem Fall kann er den Freibetrag in seiner Steuererklärung geltend machen und dadurch Steuern sparen.

      Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass der Kinderfreibetrag und das Kindergeld zwei verschiedene Leistungen sind. Auch wenn der Kinderfreibetrag übertragen wird, hat dies keinen Einfluss auf das Kindergeld, das weiterhin an die Person ausgezahlt wird, bei der das Kind gemeldet ist.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer-kompakt.de

  8. Katja

    Hallo Herr Rudolph,
    ich würden gerne wissen, wie es sich mit dem Kinderfreibetrag bei einer Trennung verhält. Wir sind beide nicht verheiratet und haben eine Tochter. Momentan haben wir den Kinderfreibetrag hälftig aufgeteilt uns sind beide in der Lohnsteuerklasse 1. Ich beziehe das Kindergeld und meine Tocher wohnt bei mir und ich würde gerne in die Lohnsteuerklasse 2 wechseln. Ist es möglich in die Lohnsteuerklasse 2 zu wechseln und den Kinderfreibetrag hälfig zu lassen?
    Mit freundlichen Grüßen
    Katja

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Katja,

      die Steuerklasse II ist für ledige, geschiedene Arbeitnehmer sowie für verheiratete Arbeitnehmer gültig, deren Ehegatte/Lebenspartner im Ausland lebt oder mit denen sie dauerhaft getrennt leben, vorausgesetzt, sie haben Anspruch auf den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende.

      Um den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende zu erhalten, muss der Arbeitnehmer alleinstehend sein und mindestens ein Kind in seinem Haushalt haben, für das er Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhält.

      An der Aufteilung des Kinderfreibetrags sollte sich nichts ändern.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  9. Gabriela

    Hallo Herr Rudolph,
    Ich möchte Sie fragen, ob ich Anspruch auf Kinderfreibetrag habe, da ich ihn auf meiner Gehaltsabrechnung habe, aber nicht verstehe, warum. Mein Mann war verheiratet und hat drei Kinder. Er hat sich vor ein paar Jahren scheiden lassen und seitdem hat seine Ex-Frau neu geheiratet, und wir haben letztes Jahr auch geheiratet. Ich wohnte im Ausland, zog im September 2023 nach Deutschland und begann hier zu arbeiten. Wir sind in der Steuerklasse 4. Die 3 Kinder sind, ein 19-jähriger studiert und lebt getrennt von beiden Elternteilen, ein 17-jähriger macht eine Ausbildung, lebt aber normalerweise bei seiner Mutter aber jetzt hat eine Unterkunft in der Ausbildung , und ein 12 Jahre alt, der bei seiner Mutter lebt und uns jedes zweite Wochenende besucht. Ist es richtig, dass ich Kinderfreibetrag habe? Warum 1?
    Mit freundlichen Grüßen,
    Gabriela

    1. Thilo Rudolph Autor

      Hallo Gabriela,

      wenden Sie sich am besten direkt an Ihr zuständiges Finanzamt, das Ihnen bei Fragen zur Lohnsteuerklasse und den gewährten Freibeträgen am besten Auskunft erteilen kann.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer-kompakt.de

  10. Jens

    Hallo Herr Rudolph,

    wir sind geschieden. Jeder hat einen Kinderfreibetrag von 0,5. In der Steuererklärung wird mir meine „Kindesunterhaltszahlung“ aufgrund des Freibetrages nicht angerechnet. Ist das korrekt? Diesen Freibetrag kann ich leider auch nicht abgeben. Vorteile vom Freibetrag habe ich auch nicht wirklich.

    MfG JS

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