Ein zinsloses Darlehen kann Schenkungsteuer auslösen, obwohl der geliehene Betrag vollständig zurückgezahlt werden muss. Steuerlich zählt der Vorteil, das Geld ohne Zinsen nutzen zu dürfen. Wer erst später eine Verzinsung vereinbart, kann die bereits entstandene Schenkungsteuer dadurch nicht automatisch beseitigen. Das zeigt ein Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf zu einem Darlehen mit fest vereinbarter Laufzeit.
Warum geliehenes Geld eine Schenkung enthalten kann
Ein Darlehen und eine Schenkung schließen sich steuerlich nicht aus. Wird Geld ohne marktübliche Zinsen überlassen, erhält die darlehensnehmende Person einen wirtschaftlichen Vorteil. Sie spart die Vergütung, die für ein vergleichbares Darlehen normalerweise zu zahlen wäre.
Gegenstand der Schenkung ist dabei grundsätzlich nicht die Darlehenssumme, solange eine ernsthafte Rückzahlungspflicht besteht. Besteuert wird der Wert der unentgeltlichen oder verbilligten Kapitalnutzung. Grundlage ist § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG.
Das betrifft beispielsweise private Darlehen zwischen Angehörigen, unverheirateten Paaren oder Freunden. Auch ein niedriger vereinbarter Zinssatz kann einen schenkungsteuerlich relevanten Vorteil enthalten, wenn er unter dem marktüblichen Niveau liegt.
Was das Finanzgericht Düsseldorf entschieden hat
Im entschiedenen Fall erhielt eine Frau 2019 von einer Gesellschaft ein zinsloses Darlehen über 125.000 Euro. Geschäftsführer der Gesellschaft war ihr Lebensgefährte. Die Rückzahlung sollte spätestens Ende 2030 erfolgen.
Die Frau berief sich später darauf, dass 2020 rückwirkend eine Verzinsung von jährlich 6 Prozent vereinbart worden sei. Außerdem sei das Darlehensverhältnis noch 2020 aufgehoben worden. Damit wollte sie die ursprüngliche schenkungsteuerliche Bewertung beseitigen.
Das Gericht folgte dem nicht. Nach seiner Auffassung war die Schenkung bereits mit der Auszahlung ausgeführt. Die späteren Vereinbarungen änderten daran nichts. Entscheidend war insbesondere die von Anfang an festgelegte Laufzeit des Darlehens.
Die Klage hatte lediglich bei der Bewertung teilweise Erfolg: Das Gericht setzte den Wert des Erwerbs auf 56.548 Euro herab. Die grundsätzliche Schenkungsteuerpflicht blieb bestehen. Die Revision wurde zugelassen. Das Urteil vom 23. Juni 2026, 4 K 2261/24 Erb ist daher keine pauschale Aussage zu sämtlichen nachträglichen Änderungen von Privatdarlehen.
Wie der Zinsvorteil bewertet wird
Für die Bewertung sind die Verhältnisse bei Ausführung der Schenkung maßgeblich. Bei einer festen Laufzeit wird der jährliche Nutzungsvorteil unter Berücksichtigung der vereinbarten Dauer in einen Kapitalwert umgerechnet. Dieser Kapitalwert bildet die Grundlage für die weitere schenkungsteuerliche Berechnung.
Nach § 15 Abs. 1 BewG ist der Jahreswert der Nutzung einer Geldsumme mit 5,5 Prozent anzusetzen, wenn kein anderer Wert feststeht.
Die 5,5 Prozent gelten damit nicht ausnahmslos. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 31. Juli 2024, II R 20/22 klargestellt: Steht für vergleichbare Darlehen ein niedrigerer marktüblicher Zinssatz fest, darf dieser nicht durch den gesetzlichen Wert von 5,5 Prozent ersetzt werden.
Bei einem verbilligten Darlehen ist deshalb zu prüfen, welche Konditionen für einen tatsächlich vergleichbaren Kredit marktüblich wären. Laufzeit, Sicherheiten und sonstige Vertragsbedingungen spielen dabei eine Rolle. Ein beliebiger günstiger Werbezins genügt als Vergleich nicht.
Ob Steuer anfällt, hängt auch vom Freibetrag ab
Ein steuerlich relevanter Zinsvorteil führt nicht zwangsläufig zu einer Steuerzahlung. Zunächst sind die persönlichen Freibeträge nach § 16 ErbStG zu berücksichtigen. Bei unbeschränkter Steuerpflicht gelten beispielsweise:
- Für Schenkungen eines Elternteils an sein Kind: 400.000 Euro.
- Für Schenkungen zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern: 500.000 Euro.
- Für Schenkungen zwischen unverheirateten Partnern oder Freunden: grundsätzlich 20.000 Euro.
Die Freibeträge gelten für den steuerlich bewerteten Vorteil, nicht für die bloße Höhe des ausgezahlten Darlehens. Frühere Schenkungen derselben Person innerhalb von 10 Jahren sind bei der Berechnung mit zu berücksichtigen.
Warum spätere Vertragsänderungen keine sichere Lösung sind
Für bestimmte Rückabwicklungen sieht § 29 ErbStG ein rückwirkendes Erlöschen der Schenkungsteuer vor. Dazu kann etwa die Herausgabe eines Geschenks wegen eines bestehenden Rückforderungsrechts gehören. Eine freiwillige spätere Vertragsänderung erfüllt diese Voraussetzungen jedoch nicht automatisch.
Auch zwischen befristeten und unbefristeten Darlehen ist zu unterscheiden. Bei ursprünglich unbefristeten Darlehen können eine Kündigung oder die Beendigung der Zinslosigkeit anders zu beurteilen sein. Die Düsseldorfer Entscheidung lässt sich deshalb nicht ungeprüft auf solche Verträge übertragen.
Was Sie vor der Auszahlung festhalten sollten
Die steuerlichen Folgen sollten möglichst vor der Geldüberweisung geklärt werden. Ein nachvollziehbarer Darlehensvertrag sollte insbesondere folgende Punkte regeln:
- Darlehensbetrag und Auszahlungstermin.
- Laufzeit, Rückzahlung und Kündigungsmöglichkeiten.
- Zinssatz und Fälligkeit der Zinsen.
- Gegebenenfalls vereinbarte Sicherheiten.
Sichern Sie außerdem Unterlagen zu vergleichbaren Marktkonditionen und dokumentieren Sie die tatsächlichen Zahlungen. Wer bewusst ein zinsloses Darlehen gewährt, sollte den Nutzungsvorteil und bereits erfolgte Schenkungen von Anfang an berücksichtigen.
Für Ihre Einkommensteuererklärung finden Sie Unterlagen in unserer Übersicht der Formulare für die Steuererklärung 2025. Eine mögliche Schenkungsteuer ist davon getrennt zu behandeln und wird nicht durch die Einkommensteuererklärung erledigt.