Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?

Możesz otrzymać ryczałt z tytułu niepełnosprawności, jeśli możesz udowodnić określony stopień niepełnosprawności. Za osobę niepełnosprawną uważa się osobę, której stan zdrowia jest długotrwale (ponad sześć miesięcy) upośledzony fizycznie, umysłowo lub psychicznie.

Stopień niepełnosprawności jest zazwyczaj ustalany przez urząd ds. zaopatrzenia. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 otrzymujesz legitymację osoby niepełnosprawnej, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Urząd skarbowy jest związany tymi decyzjami.

Możesz ubiegać się o ryczałt z tytułu niepełnosprawności dla siebie, swojego niepełnosprawnego małżonka lub niepełnosprawnego dziecka. Przeniesienie ryczałtu od niepełnosprawnych rodziców lub rodzeństwa nie jest możliwe.

Wskazówka: W przypadku wstecznego ustalenia stopnia niepełnosprawności na kilka lat możesz ubiegać się o ryczałt z mocą wsteczną za lata, w których uznano Ci stopień niepełnosprawności. Należy jednak jak najszybciej po ustaleniu stopnia niepełnosprawności zgłosić swoje roszczenia podatkowe, ponieważ obowiązują określone terminy.

Ryczałt z tytułu niepełnosprawności jest kwotą roczną. Jest przyznawany w pełnej wysokości, nawet jeśli niepełnosprawność wystąpi lub ustanie w ciągu roku. Jeśli stopień niepełnosprawności zostanie podwyższony lub obniżony w ciągu roku, kwota roczna zależy od wyższego stopnia niepełnosprawności (R 33b ust. 7 EStR).

Jeśli wystąpią różne niepełnosprawności z różnych powodów, uwzględnia się niepełnosprawność, która prowadzi do najwyższego ryczałtu. Ryczałt z tytułu niepełnosprawności w pełni obniża podatek, ponieważ nie uwzględnia się dopuszczalnego obciążenia.

Pytanie brzmi, czy oprócz ryczałtu z tytułu niepełnosprawności można odliczyć wydatki związane z opieką jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, czy też należy zrezygnować z ryczałtu. Od 2008 roku obowiązuje następująca zasada:

Jeśli skorzystasz z ryczałtu z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ust. 3 EStG, wydatki związane z opieką nie zostaną dodatkowo uznane jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Obowiązuje zasada "albo-albo" (R 33.3 ust. 4 EStR 2008).

Musisz więc zdecydować: albo ubiegasz się o ryczałt z tytułu niepełnosprawności, albo zgłaszasz koszty opieki jako nadzwyczajne obciążenia na podstawie dowodów. Przy udowadnianiu należy uwzględnić zasiłek pielęgnacyjny z ubezpieczenia pielęgnacyjnego, a od pozostałej kwoty urząd skarbowy odejmuje dopuszczalne obciążenie. Aby uwzględnienie zgodnie z § 33 EStG było korzystniejsze, wydatki muszą być wyższe niż ryczałt z tytułu niepełnosprawności, otrzymany zasiłek pielęgnacyjny i dopuszczalne obciążenie.

Jednak żadna reguła ani wyjątek:

Możesz na przykład uwzględnić następujące szczególne wydatki oprócz ryczałtu:

• nadzwyczajne koszty leczenia spowodowane nagłym przypadkiem, na przykład koszty operacji, leczenia, leki i koszty lekarza,
• wydatki na kurację, która jest przeprowadzana na podstawie zaświadczenia lekarskiego wydanego przed rozpoczęciem kuracji (zaświadczenie lekarskie wydane przez medyczną służbę ubezpieczenia zdrowotnego jest równoważne z zaświadczeniem lekarskim),
• koszty przystosowania samochodu do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
• koszty przebudowy mieszkania z powodu niepełnosprawności,
• ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności (od 2021 roku):

Do roku 2020 włącznie koszty transportu związane z niepełnosprawnością mogły być uwzględniane w wysokości 0,30 Euro za przejechany kilometr do określonych maksymalnych kwot. Uwzględnienie to wymagało regularnie również dowodu przejechanych kilometrów. Od 2021 roku zrezygnowano z tego dowodu.

Ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności wynosi:

• 900 Euro: dla osób z niepełnosprawnością o stopniu co najmniej 80 lub stopniu co najmniej 70 i oznaczeniem „G” dla osób z trudnościami w poruszaniu się
• 4.500 Euro: dla osób z wyjątkową niepełnosprawnością ruchową (oznaczenie „aG”), niewidomych (oznaczenie „BI”), głuchoniewidomych (oznaczenie „TBI”), osób wymagających pomocy (oznaczenie „H”) lub osób, dla których ustalono stopień opieki 4 lub 5.

Należy zwrócić uwagę na następującą szczególną cechę przy uwzględnianiu ryczałtu na koszty transportu z powodu niepełnosprawności:

Koszty transportu z powodu niepełnosprawności są częścią ogólnych nadzwyczajnych obciążeń. Od całkowitej sumy nadzwyczajnych obciążeń, do których dodaje się również ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności, urząd skarbowy odejmuje dopuszczalne obciążenie przy obliczaniu podatku dochodowego.