pomoc w wypełnieniu pola: Stopień pokrewieństwa

Proszę wybrać stopień pokrewieństwa, który występuje między Państwem a dzieckiem.

Dla miesięcy, w których mieszkali Państwo we wspólnocie mieszkaniowej z inną osobą pełnoletnią, nie otrzymają Państwo żadnej ulgi podatkowej.

Nieistotne dla wysokości ulgi podatkowej jest to, jeśli pełnoletnie dziecko (przysbosobione, przybrane, pasierb lub wnuk) należało do gospodarstwa domowego, dla którego nadal mają Państwo prawo do pobierania zasiłku rodzinnego lub kwoty wolnej od podatku ze względu na to dziecko. Tak jest w przypadku, gdy dziecko

• wciąż odbywa szkolenie zawodowe,
• oczekuje na swoje miejsce w ramach praktyk zawodowych,
• odbywa dobrowolny rok społeczny lub ekologiczny lub
• jest niepełnosprawne.

Ponadto nieistotne jest równie życie razem z osobą potrzebującą opieki, która nie może uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim, np. matka potrzebująca opieki lub niepełnosprawny brat.

Ponadto nieistotne jest również wspólne zamieszkiwanie z osobą, która nie jest w stanie finansowo uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub zarejestrowanym związku partnerskim, np. matką lub ojcem z niewielką emeryturą.

W przeciwieństwie do społeczności domowej, czysta wspólnota mieszkaniowa jest również nieistotna: ma to miejsce w przypadku, gdy dwie osoby nie gospodarują razem lub nie gospodarują z jednej puli.

Federalny Trybunał Finansowy (Bundesfinanzhof, BFH) orzekł na dzień dzisiejszy, że małżeństwa oceniane wspólnie mogą ubiegać się o kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci proporcjonalnie w roku zawarcia małżeństwa, pod warunkiem, że przed zawarciem związku małżeńskiego nie żyły w gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (orzeczenie BFH z 28 października 2021 r., III R 57/20).

Federalny Trybunał Finansowy orzekł też na dzień dzisiejszy, że w roku separacji kwotę ulgi należy przyznać proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano osobne rozliczenie podatku, a w gospodarstwie domowym nie mieszka inna osoba dorosła (wyrok FTF z 28 października 2021 r., III R 17/20). Wyrok brzmi: "Podatnicy, którzy zgodnie z § 26, 26a EStG są rozliczani indywidualnie z podatku dochodowego jako małżonkowie, mogą ubiegać się o kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku separacji pro rata temporis ...". Można z tego wywnioskować, że przyznanie proporcjonalne wchodzi w grę tylko w przypadku wyboru oceny pojedynczej. Jeśli jednak spojrzeć na wyrok FTF III R 57/20 z tego samego dnia (patrz wyżej), to można dojść do wniosku, że proporcjonalna kwota ulgi należy się również w przypadku wyboru wspólnego rozliczania w roku separacji.