(2024) Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?

Koszty opieki nad dzieckiem można od 2012 roku odliczyć jako wydatki specjalne, jednak tylko w dwóch trzecich i do kwoty 4.000 Euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli dziadkowie opiekują się dzieckiem, wynagrodzenia nie można odliczyć podatkowo, chyba że są to zwroty kosztów podróży.

Aktuelle Entscheidungen

Nieodpłatna opieka nad dzieckiem przez babcię i zwrot kosztów podróży:

Jeśli zwracasz babci lub dziadkowi koszty podróży związane z opieką nad dzieckiem – niezależnie od tego, czy są to koszty za autobus, pociąg, taksówkę, czy ryczałt 30 centów za kilometr przy korzystaniu z własnego samochodu – możesz odliczyć te wydatki od podatku (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).

Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia orzekł, że zwrot kosztów podróży jest również uznawany za koszty opieki nad dzieckiem podlegające odliczeniu, nawet jeśli opieka jest nieodpłatna. Opieka z uprzejmości rodzinnej nie wpływa na możliwość odliczenia podatkowego (wyrok FG Badenia-Wirtembergia z 9.5.2012, EFG 2012 s. 1439).

Babcia nie musi wykazywać otrzymanych zwrotów kosztów podróży w swoim zeznaniu podatkowym, ponieważ jest to czysty zwrot kosztów, który nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu. Warunkiem jest, aby osoba opiekująca się dzieckiem wystawiła „fakturę” lub pokwitowanie za poniesione koszty dodatkowe (pismo BMF z 14.3.2012, BStBl. 2012 I s. 307, pkt 5).

Wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem przez dziadków:

Rodzice mogą uwzględnić wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem wypłacone dziadkom w rozliczeniu podatkowym, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa opieki została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III s. 549).

Koszty opieki nad dzieckiem i wyciągi bankowe:

Wyrok Sądu Finansowego w Norymberdze z 12.8.2019 (4 K 936/18) pokazuje, jak ważne jest dostarczenie jasnych dowodów na poniesione koszty opieki nad dzieckiem. W omawianym przypadku skarżący nie byli w stanie przedstawić spójnych wyjaśnień dotyczących przelewów, co skutkowało odrzuceniem ich kosztów opieki nad dzieckiem. Niemniej jednak podkreślono, że zwroty kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzą do odliczenia kosztów opieki nad dzieckiem.

Korzyść podatkowa z tytułu świadczeń pracodawcy na opiekę nad dzieckiem:

Świadczenia pracodawcy na zakwaterowanie i opiekę nad dziećmi pracowników, które nie są w wieku szkolnym, w przedszkolach lub podobnych placówkach są zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenie społeczne (§ 3 nr 33 EStG). Świadczenia muszą być wypłacane dodatkowo do wynagrodzenia należnego w każdym przypadku.

Kombinacja korzyści podatkowych przy opiece nad dzieckiem:

Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnia, że składki na przedszkole, które można odliczyć jako wydatki specjalne, muszą zostać pomniejszone o wypłacone do nich zwolnione z podatku dodatki pracodawcy (decyzja BFH z 14.4.2021, III R 30/20).

Opieka nad dzieckiem: decydująca przynależność do gospodarstwa domowego

Preferencje dotyczą tylko dzieci, które należą do gospodarstwa domowego. W przypadku rodziców mieszkających osobno liczy się zameldowanie dziecka. Jednoczesna przynależność do obu gospodarstw domowych może być przyjęta, jeśli dziecko mieszka elastycznie u obojga rodziców.

Sąd Finansowy Turyngii dopuścił pytanie o zgodność § 10 ust. 1 nr 5 EStG z konstytucją. Federalny Trybunał Finansowy potwierdza pogląd, że koszty opieki ponoszone przez rodzica nieopiekującego się dzieckiem muszą być pokryte przez kwotę wolną BEA (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).