W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?
Renty z zawodowych funduszy emerytalnych należą do tzw. podstawowego zabezpieczenia i są opodatkowane jak renty z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego. Ważne są następujące punkty:
Udział podlegający opodatkowaniu
Udział podlegający opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia pobierania renty. Dla rent od 2024 roku wynosi on 83%. Udział ten wzrasta co roku o pół punktu procentowego, aż osiągnie pełne 100% w 2058 roku (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz").
Kwota wolna od podatku
W drugim roku pobierania renty pozostała kwota po odliczeniu udziału podlegającego opodatkowaniu jest ustalana jako osobista kwota wolna od podatku. Kwota ta pozostaje niezmieniona i wolna od podatku przez całe życie.
Opodatkowanie od trzeciego roku
Od trzeciego roku pobierania renty, renta po odliczeniu kwoty wolnej i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 euro podlega opodatkowaniu. Każda podwyżka renty jest w pełni opodatkowana.
Koszty uzyskania przychodu
Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt w wysokości 102 euro. Wyższe wydatki, takie jak koszty doradztwa podatkowego lub doradztwa emerytalnego, można dodatkowo zgłosić, ale muszą być udokumentowane.
Uwaga: Kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona do końca życia. W przypadku podwyżek renty kwota powyżej kwoty wolnej musi być w pełni opodatkowana.
Przykład:
Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2009 roku i otrzyma w 2024 roku rentę w wysokości 15.000 euro. Z tego 3.000 euro to podwyżki renty, które nastąpiły od 2009 roku. Jego kwota wolna od podatku, ustalona w 2009 roku, wynosi 5.040 euro. 58% jego pierwotnej renty w wysokości 12.000 euro, czyli 6.960 euro, podlega opodatkowaniu.
Ponieważ kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona, 3.000 euro podwyżek renty jest w pełni opodatkowane. Opodatkowana renta za 2024 rok wynosi więc:
- Podlegający opodatkowaniu udział pierwotnej renty: 6.960 euro
- Plus podwyżki renty: 3.000 euro
Łącznie 9.960 euro podlega opodatkowaniu. Ponieważ jest to poniżej kwoty wolnej od podatku wynoszącej 11.784 euro (2024), Hans Müller nie musi płacić podatku mimo podwyżek renty.
Gdyby Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2024 roku i otrzymał rentę w wysokości 15.000 euro, 83% (12.450 euro) podlegałoby opodatkowaniu. W takim przypadku musiałby złożyć zeznanie podatkowe.
