pomoc w wypełnieniu pola:
Czy akcje zostały przekazane nieodpłatnie?
W tej sekcji należy podać, czy udziały w spółkach kapitałowych, spółdzielniach, spółkach optujących zgodnie z § 1a niemieckiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (KStG) lub prawa poboru zostały przekazane nieodpłatnie. Informacje te są ważne, ponieważ organy podatkowe badają w takich przypadkach szczególne cechy prawa podatkowego.
Co oznacza "nieodpłatne przekazanie"?
Nieodpłatne przeniesienie ma miejsce, gdy akcje lub prawa poboru są przenoszone bez wynagrodzenia, na przykład przez:
- prezent
- dziedziczenie
- w ramach nieodpłatnego przeniesienia w rodzinie
Jak postępować:
- Proszę sprawdzić, czy akcje lub prawa poboru zostały przekazane nieodpłatnie w danym roku podatkowym.
- Jeśli "tak", należy podać następujące informacje w polu wyjaśnienia:
- rodzaj przenoszonych udziałów lub praw (np. udziały w spółce z o.o., udziały spółdzielcze, prawa poboru)
- odbiorcę przeniesienia (np. krewny, osoba trzecia)
- powód przeniesienia (np. darowizna lub dziedziczenie)
- Proszę przygotować osobną listę na wypadek, gdyby urząd skarbowy wymagał dodatkowych informacji.
Przykłady istotnych informacji:
- W roku podatkowym udziały w GmbH o wartości 50.000 EUR zostały przekazane synowi w formie darowizny.
- W przypadku dziedziczenia, udziały w spółdzielni zostały przeniesione z matki na córkę.
- Prawo poboru nowych udziałów zostało przekazane małżonkowi nieodpłatnie.
Podstawa prawna:
Informacja ta jest niezbędna dla organów podatkowych, ponieważ w przypadku nieodpłatnych transferów należy wziąć pod uwagę specjalne przepisy podatkowe, np.
- § 17 ustawy o podatku dochodowym (EStG): Opodatkowanie zysków kapitałowych z udziałów w spółkach kapitałowych.
- § 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn (ErbStG): Wycena i opodatkowanie darowizn.
- § 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (KStG): Przepisy dotyczące spółek optujących.
