Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną na dziecko?

Kwota wolna na dziecko i kwota BEA (na opiekę, wychowanie lub edukację) są niezależne od miejsca zamieszkania dziecka, o ile rodzice podlegają w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Miejsce zamieszkania dziecka wpływa jednak na wysokość kwoty wolnej: w zależności od kraju kwota wolna może zostać obniżona o jedną, dwie lub trzy czwarte. Ministerstwo Finansów dzieli kraje na grupy, aby uwzględnić koszty utrzymania. Ten podział na grupy krajów wpływa na kwotę wolną na dziecko, kwotę BEA, kwotę wolną na edukację i koszty opieki nad dzieckiem.

Krótkoterminowe pobyty za granicą, takie jak wakacje, nie prowadzą do obniżenia kwoty wolnej, podobnie jak tymczasowe pobyty w celu edukacji.

Dla dzieci mieszkających w UE lub EOG nadal przysługuje zasiłek na dziecko, o ile nie są pobierane porównywalne świadczenia za granicą. Poza UE i EOG zasiłek na dziecko jest możliwy tylko wtedy, gdy dziecko zachowuje miejsce zamieszkania lub pobyt w Niemczech.

Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dziecko, które przebywa poza UE lub EOG dłużej niż rok, zachowuje miejsce zamieszkania w Niemczech tylko wtedy, gdy:

• Ma na stałe do dyspozycji odpowiednie pomieszczenia u rodziców,
• Może z nich korzystać w każdej chwili i
• Regularnie korzysta z mieszkania w czasie wolnym od nauki (wakacje) (wyrok BFH z 28.4.2022, III R 12/20).

 
Dla zachowania miejsca zamieszkania w Niemczech przy wieloletnich pobytach za granicą krótkie wizyty u rodziców zazwyczaj nie wystarczą. Trudności finansowe dziecka związane z podróżami do domu nie mogą zrekompensować braku pobytów w Niemczech podczas wakacji (wyrok BFH z 25.9.2014, III R 10/14). Decydujące jest, czy dziecko regularnie spędza wakacje w domu u rodziców. Aby to udowodnić, rodzice i dziecko powinni przechowywać dowody (m.in. bilety kolejowe lub lotnicze, kopie paszportów i plany studiów).

 

Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dziecko nie rezygnuje z miejsca zamieszkania w domu rodziców, jeśli studia za granicą (np. w Australii lub USA) są początkowo planowane tylko na rok. W takim przypadku prawo do zasiłku na dziecko pozostaje.

W przypadku wieloletniego pobytu za granicą dziecko zachowuje miejsce zamieszkania w Niemczech tylko wtedy, gdy większość czasu wolnego spędza w Niemczech (wyrok BFH z 21.6.2023, III R 11/21).

Jeśli dziecko zdecyduje się podczas pierwszego roku na dłuższy pobyt za granicą, surowsze kryteria obowiązują dopiero od momentu przedłużenia. Zasiłek na dziecko pozostaje na pierwszy rok, nawet jeśli dziecko w tym czasie nie wraca do Niemiec.

Decydujące jest, czy dziecko po przedłużeniu spędza więcej niż połowę wolnego czasu w Niemczech. Brak podróży do domu z powodu braku pieniędzy lub ograniczeń w podróżowaniu może zagrozić prawu do zasiłku na dziecko, jak podkreślił Sąd Finansowy w Bremie (wyrok z 7.3.2023, 2 K 27/21).

 

Uwaga: Dla porządku należy zauważyć, że w przypadku zasiłku na dziecko istnieją szczególne zasady w związku z krajami, z którymi zawarto umowę o zabezpieczeniu społecznym (np. Turcja).